会计实务：企业管理费用的检查.doc

企业管理费用的检查

管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。由于管理费用在发生的会计期间，直接进入损益，使企业当期利润相对降低，从而减少所得税支出。管理费用所辖范围广泛，在实务中应重点对以下项目进行检查。
研究开发费的检查根据《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字［1996］41号文件）规定：“企业研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，包括新产品的设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，计入全部费用。审查中应注意以下问题：
1.企业研究开发的新产品、新技术、新工艺是否经过省级或国家级主管部门鉴定批准，并报经同级财税部门审核认定。
2.对在技术开发过程产生的各种余料或资产的净残值未冲减管理费用，而虚列研究开发支出。
3.对已一次摊入管理费用中的试制用关键设备、测试仪器，单独价值在10万元以下的已达到固定资产标准的设备，重复计提折旧，从而减少应纳税所得额。
业务招待费的检查对业务招待费的查证应注意以下几点：
l.列入管理费用的业务招待费是否与业务经营有关，其准予税前扣除的金额是否按销售额分段计算。
2.税前列支业务招待费提取的基数是否正确。按税法规定，计提业务招待费的基数是指企业的主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。对此，可通过相关账户所提供的准确资料先在底稿上进行计算，再与列入管理费用的业务招待费相核对（查管理费用明细账），即可得出是否应作应纳税所得额的调整。
3.业务招待费是否存在预提等不合规情况。
坏账准备的检查坏账损失是指应收款项发生坏账而产生的损失，其确认标准是：有证据表明债务单位的偿债能力已经发生困难或有迹象表明应收款项的可收回数小于其账面余额。其查证范围为：
l.坏账的确认是否符合规定的条件，具体检查计提坏账准备的方法。如计提准备的范围、提取方法、账龄的划分和确认并转销坏账损失是否根据管理权限批准。
2.是否存在虚列应收账款的现象，对此可采取审阅应收账款明细账，并查看相对应的原始凭证是否存在或向债务单位函证核实。
3.提取的坏账金额与税法规定的差异是否已作纳税调整，对此纳税差异应根据《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号文件）执行，查账人员可通过按税法规定应提取的坏账准备与本期实际提取的坏账相对照，如果前者小于后者，则应按调增应纳税所得额处理。
其他费用的检查应重点检查董事会会费中是否含礼品支出、差旅费支出，是否存在以领代报等违规现象；对咨询费、审计费等费用应重点检查其原始凭证，看其开支是否符合项目列支范围，其列支金额是否合理或符合标准，是否存在虚列、虚报的问题。(刘务民)
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！