会计实务：企业办理废业时应收、应付账涉及缴税吗？.doc

企业办理废业时应收、应付账涉及缴税吗？

问题：
如果企业想办理废业，其中的应收、应付账款以及未分配利润的余额还涉及缴纳税款吗？
回复：
您所述的业务在国税涉及企业所得税。
（1）应收账款：企业应收账款无法收回发生的坏账损失应属于财产损失，具体请根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号）执行。
该办法第二条规定，本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第五条规定， 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
第七条规定，企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
第十六条规定，企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
清算期间的相关的税务处理，具体请按照《国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］60号）的规定执行。
（2）企业注销废业的所得税处理，请按照《企业所得税法》及其实施条例的相关规定，及《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定处理。

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