会计实务：在资产负债表债务法下-当所得税税率变动时-如何确定递延所得税的金额？.doc

在资产负债表债务法下，当所得税税率变动时，如何确定递延所得税的金额？企业必须按照暂时性差异转回期间适用的税率确认当期期末递延所得税应有余额。在解题过程中，应关注题目所给的所得税税率的条件。如果企业能够预计暂时性差异未来转回期间适用的税率会发生变动，则应该按照新税率（而不是当期适用的税率）来确定当期期末递延所得税应有余额，但要注意当期的应交所得税还是按照原税率来计算。这里还应关注暂时性差异将会在何时转回，如果企业当期期末存在的暂时性差异预计将在税率变动后转回，计算期末递延所得税余额时，应该采用新税率；如果企业当期期末存在的暂时性差异预计将在税率变动前转回，则计算期末递延所得税余额时，则仍应该采用原税率。采用资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用如何确定采用资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即为应交所得税的金额。具体确定是在税前会计利润的基础上按照税收法规的要求进行调整，计算出当期的应纳税所得额，按照应纳税所得额乘以适用的所得税税率计算确定。用公式表示如下：当期所得税当期应纳税所得额所得税税率递延所得税是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合影响结果。即按照准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，也就是递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项所确认的所得税的影响。用公式表示如下：递延所得税当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。确定了当期应交所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用当期所得税+递延所得税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！