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资产负债表日后销售退回的会计处理

根据国家税务总局《关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定：企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。
由以上规定需要注意两个时间节点：首先判断是该事项否属于资产负债表日前还是资产负债表日后；若是属于资产负债表日后事项，要进一步判断是属于所得税汇算清缴前还是所得税汇算清缴后。
举例：A公司在2006年12月1日向B公司销售一批产品，开具增值税发票注明的金额为60000元，增值税额为10200元。该批产品的成本为28000元。B公司在2006年12月25日付款。2007年2月10日产品因质量问题被b公司退回来了。假定A公司无其他纳税调整事项，并于3月10日完成2006年的所得税汇算清缴。假定适用企业所得税税率为25%。
　 A公司的会计处理为：
（1）2007年2月10日调整销售收入：
借：以前年度损益调整（主营业务收入）60000
应缴税费——应交增值税（销项税）10200
贷：银行存款 70200
（2）调整销售成本
借：库存商品 28000
贷：以前年度损益调整（主营业务成本）28000
（3）调整应缴纳的所得税
借：应交税费——应交所得税8000
贷：以前年度损益调整 8000
（4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润24000
贷：以前年度损益调整 24000
（5）调整盈余公积
借：盈余公积2400
贷：利润分配——未分配利润2400
接上例：如果销售退回的时间为2007年3月15日，A公司的账务处理如下：
（1）（2）的会计处理与上例是一致的。
（3）调整应缴纳的所得税
借：应交税费——应交所得税8000
贷：所得税费用8000
同时将“以前年度损益调整”32000元转入“利润分配”——未分配利润科目，并调整盈余公积。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！