会计实务：增值税视同销售业务分析及账务处理.doc

增值税视同销售业务分析及账务处理（一）增值税“视同销售”业务分析 视同销售，一般是指企业在会计核算时不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认计缴增值税的商品或劳务的转移行为。增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （二）增值税“视同销售”业务的账务处理 1.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目等 借：在建工程（存货成本+销项税额） 贷：库存商品（存货成本） 应交税费应交增值税（销项税额）（公允价增值税税率） 2.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 （1）公司决定发放非货币性福利时 借：生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利（货物公允价+销项税额） （2）实际发放非货币性福利时 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入（货物公允价） 应交税费应交增值税（销项税额）（公允价增值税税率） 借：主营业务成本 贷：库存商品（货物成本） 3.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东或投资者 借：长期股权投资 应付股利等 贷：主营业务收入或其他业务收入（货物公允价） 应交税费应交增值税（销项税额）（公允价增值税税率） 借：主营业务成本或其他业务成本 贷：库存商品或原材料等 4.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 借：营业外支出（货物成本+销项税额） 贷：库存商品等 应交税费应交增值税（销项税额）（公允价增值税税率） 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！