会计实务：关于外商投资企业财务处理问题.doc

关于外商投资企业财务处理问题

问：一、对跨月支付的费用是否一定要预提？
生产性外商企业每月发生的工资、水电费，因为公司员工人数过多，工资计算复杂（如计件、计时和扣款），当月无法及时计算准确的应付工资，一般都采取当月支付上月的工资记账。电费亦然，供电部门没有及时提交本月应交电费的账单，故每月按实际发生电费（本月支付上月）记账。这种处理手法是否违反税法和会计制度（税法规定内资企业不能预提费用），应该如何处理才较为适当。
二、出口货物结汇实行差额管理，境内子公司与境外母公司经常发生往来，出口货物时记“应收账款——母公司”，在境外采购材料记“应付账款——母公司”，除了差额结汇及时冲减应收账户科目外，应收账款、应付账款两个科目余额一般到年终时，经母公司、子公司双方核对无误后，才进行对冲。这样处理妥当吗？有人提出，母、子公司往来余额应逐月进行对冲才符合会计制度的规定。到底会计制度对同一单位发生的应收、应付账款何时对冲有无明确的规定，请指教，谢谢！
答：您好！
1.谈不上违反相关规定，会计上本就是估计数，次月再调整。税法只是没有发票，但您次年1月会取得上年12月的电费发票的，在汇算清缴前取得就可。无没有不妥当。
2.严格来讲，这种方式是不妥当的，但对账工作也是年终必要做。严格来讲，可以采用先冲账然后再对账调整，但这样操作也是比较麻烦的，我认为年终一次性冲账并无不妥当。
上述回复仅供参考！
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！