会计实务：所得税费用科目的账务处理.doc

所得税费用科目的账务处理本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 所得税费用的主要账务处理。 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。 资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 【例】甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。 销售时候分录，不确认收入： 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费应交增值税 170 资产负债表日分录： 借：递延所得税资产 （1000700）25 75 贷：所得税费用 75 借：财务费用 （14001000）2/5 160 贷：其他应付款 160 借：递延所得税资产16025 40 贷：所得税费用 40 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！