会计实务：个人所得税筹划――个人所得税的节税策略.doc

个人所得税筹划个人所得税的节税策略税法对个人应纳税所得项目概括为十一项，并在税法实施条例中对十一项应税所得的具体范围逐一作出了解释。因此，节税范围也包括以下十一项。一、工资、薪金所得的节税要领指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。此项所得的节税要领是：第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保险化；第四，收入实物化，第五，收入资本化。二、个体工商户的生产、经营所得节税要领个体工商户的生产、经营所得，是指：a.个体工商户从事工业，手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、维修业及其他行业生产、经营取得的所得；b.个人经政府批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；c.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；d.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。以上个体户所得必须使用五级超额累进税率，在使用该税率之前经过必要的扣除，因此项所得的节税要领有三方面：第一，收入项目极小化节税；第二，成本、费用扣除极大化节税；第三，防止临界点档次爬升节税。三、劳务报酬所得的节税要领劳务报酬所得是指个人从事设计、装磺、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。此项所得根据应纳税额的20比例税率征收。因此，此项所得节税要领有：第一，零星服务收入灰色化；第二，大宗服务收入分散化；第三，利用每次收税的起征点节税。四、稿酬所得的节税要领稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入。此项收入的税率为20比例税率，再加上减征30的优惠。因此，此项收入的节税要领包括：第一，