会计实务：跨年度经济业务引起的所得税纳税差异如何会计处理？.doc

跨年度经济业务引起的所得税纳税差异如何会计处理？

问：企业经中介做过财务年审后，因尚未进行所得税汇算，报表中的所得税与实际缴纳不符。因涉及跨年度的经济业务，是否使用“以前年度损益”科目？账务如何处理？
答：《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理
6901　以前年度损益调整
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
根据上述规定，账务处理如下：
（1）由于以前年度损益调整增加的所得税费用：
借：以前年度损益调整
　 　贷：应交税费——应交所得税
（2）由于以前年度损益调整减少的所得税费用：
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！