会计实务：5年内转让安全生产设备停止抵免所得税.doc

5年内转让安全生产设备停止抵免所得税

近日，安徽省砀山县国税局的税收管理员在对某煤矿进行2008年度企业所得税纳税申报辅导过程中，发现该煤矿在2008年2月购进了一套矿井井下安全监测监控和人员定位监测设备，价值560万元。该设备适用近10个月以后又于2008年12月初转让给另外一家大型煤炭开采企业。该企业财务人员在准备填报2008年度企业所得税申报表时，欲用该设备总价值560万元的10％（即56万元），抵免2008年度的应纳所得税额。
税收管理员指出煤矿财务人员的做法是错误的。根据《企业所得税法》第三十四条和《企业所得税法实施条例》第一百条第一款的规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
对照《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（2008年版），该煤矿所购的矿井井下安全监测监控及人员定位监测设备确实属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（2008年版）所列的应享受企业所得税抵免优惠待遇的安全生产专用设备。但是，根据《企业所得税法实施条例》第一百条第二款的规定，享受企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用目录所列的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。因此，该煤矿在购置安全生产专用设备后又转让，不能享受抵免企业所得税的优惠待遇。
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