会计实务：罚息非罚款税前扣除有区别.doc

罚息非罚款税前扣除有区别

问：我是酒店的财务人员，酒店近期有罚款和罚息支出，具体有三项：1.因以前月份少申报税款，向税务部门缴纳罚款及滞纳金8000元；2.因违反有关规章制度，被工商部门处罚50000元；3.向工商银行贷款，逾期归还款项，被银行加收罚息5000元。上述费用能否在企业所得税税前扣除？
答：罚款和罚息虽然只差一字，但税前扣除时有很大区别。根据《企业所得税暂行条例》第七条第三款、第四款的规定，在计算应纳税所得额时，违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》第二十七条对《企业所得税暂行条例》第七条第三款、第四款的解释是：条例第七条第三款所称违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失；条例第七条第四款所称的各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。因此，你酒店缴纳给税务部门8000元的滞纳金、罚款，还有工商部门处罚的50000元款项，都不能在企业所得税税前扣除。
根据国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发〔1997〕191号）的规定，纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。因此，你酒店因逾期归还银行贷款，被加收的5000元罚息是可以在企业所得税税前扣除的。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！