会计实务：会计人最易出现差错的3笔会计处理.doc

会计人最易出现差错的3笔会计处理

一、 增值税小规模纳税人月销售额不到3万元(或者季不到9万元)减免增值税的情况
错误的会计处理：
借：银行存款等 10300元
贷：主营业务收入 10300元
正确的会计处理分2步：
(1)销售的分录
借：银行存款等 10300元
贷：主营业务收入 10000元
应交税费-应交增值税 300元
(2)减免税的分录
借：应交税费-应交增值税 300元
贷：营业外收入-减免税款 300元
提醒：
增值税制下的“主营业务收入”均是不含税的收入，须价税分离。
二、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的情况
错误的会计处理：支付设备款与服务费直接做一笔分录
借：应交税费-应交增值税(减免税款) 820元
贷：银行存款 820元
正确的会计处理分2步：
(1)支付设备款与服务费的分录
借：管理费用-办公费 820元
贷：银行存款 820元
(2)按规定抵减的增值税应纳税额的分录
借：应交税费-应交增值税(减免税款) 820元
贷：管理费用-办公房 820元
提醒：
支付的设备款与服务费，既可以在购买当期全额(或者部分)抵减应纳增值税额，也可以在以后月份抵减全额(或者部分)。
三、购买单位价值5000元以下固定资产可以一次性税前扣除的情况
错误的会计处理(好多财务人员分为2步)：
(1)购买的分录：
借：固定资产 3000元
贷：银行存款 3000元
(2)当期一次性折旧分录：
借：管理费用-折旧费 3000元
贷：累计折旧 3000元
正确的会计处理(还是按照会计准则做一笔分录)：
借：固定资产 3000元
贷：银行存款 3000元
提醒：
会计处理是按照会计准则，会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过所得税纳税调整进行处理就可以。 
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！