差错更正与账务调整.doc

差错更正与账务调整1.画线更正法画线更正法又称红线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字上的错误，而记账凭征没有错误，可以使用画线更正法。更正时，在错误的文字或数字上画一条红线，在红线的上面填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部用红线画去，不得只在错误的数字上画线。例如：账簿中，把“37612”元错记成“36712”元。更正时不可以只画去“67”两个数字，而要把“36712”全部用红线画去，在其下方填写“37612”。2.红字更正法红字更正法一般有两种情况：(1)记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，可以采用红字更正法。当记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原凭证会计科目完全相同的记账凭证，用以注销原错误的记账凭汪，然后用蓝字填写一张正确的证账凭证。例如：企业用银行存款购人一套设备，价值20000元。而记账凭证填制错误，并“此入账，错误的记账凭证填制为：借：固定资产20000贷：库存现金20000更正时，应用红字填制一张相同的记账凭证：借：固定资产20000贷：库存现金20000然后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证：借：固定资产20000贷：银行存款20000(2)会计科目正确，而所记金额大于应计金额，也可以采用红字更正法。会计科目正确，而所记金额大于应计金额，应按多记的金额用红字填制一张与原凭证会计科目及借贷方向相同的记账凭证，以冲销多记的金额。例如：企业从银行提现25000元，记账凭证填制错误借：库存现金30000贷：银行存款30000发现错误后，用红字冲销多记的金额：借：库存现金15000贷：银行存款150003.补充登记法补充登记法也是在会计科目填写正确的情况下，所记金额小于应计金额，应接少记的金额用蓝字编制一张与原凭证借贷科目相同的记账凭证，以补充少记的金额。例如：还是上面的例题，企业从银行提现250000元，记账凭证填制错误：借：库存现金20000贷：银行存款20000更正时，直接用蓝字补充登记：借：库存现金5000贷：银行存款5000小记(1)会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用采记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。(2)原始凭证又称单据，是会计核算的原始资料和重要依据，在经济业务发生或完成时，填制或取得得并由相关经办人签章，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的最初凭据。可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。(3)记账凭证是会计人员根据原始凭证胶其所涉及的经济业务，确定会计分录之后所填制的会计凭证，是账簿登记的直接依据。根据经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(4)现金日记账是由出纳人员根据与现金有关的记账凭证登记的，应接经济业务发生的时间顺序每月连笔登记，并每日鲒出现金余额，本日余额的公式为：本日余额=上日余额+本日收入本日支出。(5)银行存款日记账与现金日记账格式相同，可以是三栏式，也可以是多栏式。多栏式可以分为“银行存款日记账”和“银行支出日记账”，也可以把收入和支出合并在一本账上。多栏式的银行存款日记账格式与多栏式现金日记账的格式相同。(6)出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10走汇总一次，则出纳报告单10天编制一次。(7)现金日记账核对的内容：现金日记账与现金收、付款凭证核时;现金日记账与现金总分类账的核对：现金日记账与库存现金的核对。(8)银行存款日记账的柱对主要包括以下三项内容：银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符;银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符;银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相符。(9)未达账项是指企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。(10)出纳日记账的更正方法有画线更正法、红字冲销法、补充登记法。