调整季调预算：教你如何进行预算差异分析.doc

调整季调预算：教你如何进行预算差异分析导语：全面预算是企业对未来做出的规划，由于人们的预测能力有限和各种不确定因素的存在，预算执行过程中经常会出现战略调整、市场突变、人事调整等变化，使预算在不同程度上不再适应企业的实际发展情况。比如出于整理战略发展的需要，预算责任单元之间进行整合或撤销，导致预算主体发生变化。企业管理模式发生重大变化或预算管理委员会认为应该调整的其他事项出现等。简言之，预算的调整就是预算执行过程中发现的偏差进行纠正。对预算执行情况跟踪和分析最常用的方法是进行差异分析，就是将实际结果与预算进行对比，这时我们对二者的差异要特别关注，如果差异在设定的范围之内，我们可以假定业务在预算的控制和掌握之中，如果超出设定范围，不管是有利差异（实际小于预算）还是不利差异（实际超过预算）都要进行调查，查明原因并采取及时的相应行动，以免当差异背后的事情变得足够大时，会对公司的业务产生致命的影响。差异分析标准的设定：大多数公司将差异关注的范围设定在正负10%，在这个范围以内，会认为是可接受的差异，只要对其发展趋式进行关注就可以了。对于超过标准的差异，我们要做的第一件事是对这个差异的性质进行归类，差异按产生的原因，大致有以下几类：1、时间性差异(timevariance)即预算所属的月份与实际入账的月份不同，这种差异一般会在年末累计时消除，如果没有，则应该根据权责发生制原则对记账内容进行及时预提，以使费用进入合理的会计区间。2、科目分类的差异(categoryvariance)会计记账所入的科目与预算所入科目不同，会造成此类差异，针对这种差异，需要会计与预算人员统一口径，以便于分析和考核。3、数量差异(volumevariance)体现在因生产或销售数量增长以后，相关的变动或固定成本的增长，如人员增加，以及因人员增加带来的相关费用的增加。4、价格差异(pricevariance)当相关预算项目的价格发生变化时带来的差异。比如前一年做预算时的房租是每平米10元，现在房租上涨至每平米12元。5、品种或组合差异（mixvariance）也可称为替代差异，原计划用A产品或服务，现在工艺或技术改进，可以用更省钱的B产品或服务，这就是品种或组合差异。6、效率差异(efficiencyvariance)做同样一件事情，花的时间和费用比设想的多了或少了，带来的就是效率差异。7、质量差异(qualityvariance)因为做的东西质量不好或比原来还好，多花的钱或省下的钱就是因为质量原因带来的差异。8、未做预算的项目(unbudgetedvariance)由于市场及公司内部情况的变化，有一些事项是在做预算时未曾预料到的，这种情况带来的差异称为未预算差异。我们特别要关注的是38，对这些差异的进一步调查以及及时的行动措施，是公司日常管理的最基本的组成部分，也是财务总监最重要的工作之一。