实务中在编制合并报表中固定资产抵消如果考虑固定资产的残值怎么处理.doc

实务中在编制合并报表中固定资产抵消如果考虑固定资产的残值怎么处理
在实务中如果编制合并报表中考虑固定资产残值为5%怎么处理：如下例题
1.初次交易当期的抵销处理
假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元。
B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年的使用期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
该固定资产交易时间为本年1月1日，假设该内部交易固定资产按12个月计提折旧。
要求：
做出与该固定资产交易相关的抵销分录。
『正确答案』
（1）抵销销售收入、销售成本及原价中包含的未实现内部销售利润抵消。
借：营业收入500000
贷：营业成本300000
固定资产——原价200000
（2）折旧的抵销
购入企业角度：
原价为500000元，当年计提折旧额为100000元。
集团角度：
原价为300000元，当年计提折旧额为60000元。
所以，当期多计提的折旧额为40000元。
借：固定资产——累计折旧　40000
贷：管理费用40000
2.连续编制合并财务报表时的抵销处理
假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元。
B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年的使用期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
该固定资产交易时间为本年1月1日，假设该内部交易固定资产按12个月计提折旧
要求：
做出与该固定资产交易相关的抵销分录（第二年到第四年）
『正确答案』
●第二年抵销处理为：
借：未分配利润——年初200000
贷：固定资产——原价　200000
借：固定资产——累计折旧　40000
贷：未分配利润——年初40000
借：固定资产——累计折旧　40000
贷：管理费用　40000
●第三年抵销处理为：
借：未分配利润——年初200000
贷：固定资产——原价　200000
借：固定资产——累计折旧　80000
贷：未分配利润——年初80000
借：固定资产——累计折旧　40000
贷：管理费用　40000
●第四年类推……