《税费计算与申报》-课件 项目二 增值税的计算与申报任务一 增值税认知.pdf

项目二嘲am十算硼艮展一增频蜘增值税的计算与申报任务一：增值税认知增值税作为我国税收体系中一个重要组成部分，只对增值额征税，不仅可以避 免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行 为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定 增长。本项目先介绍了增值税的认知，进而对增值税在不同情况下的计算及申 报做出了阐释。通过本项目的学习，学生可以更加清楚理解增值税的原理、增 值税的计算及申报，提高其实践能力。学习目标1.掌握增值税 的纳税人、征 税范围和税率3.掌握增值税 纳税申报表的 填制5.熟悉增值税 纳税义务的发 生时间、纳税 地点和纳税期 限2.掌握增值税 应纳税额的计4.熟悉增值税 的税收优惠6.熟悉增值税 的纳税申报流 程任务一：增值税认知厦门市世纪奥商业集团从事多种经营活动，下设化肥生产厂、起重机租赁公司及宾馆。请问他们是否需要缴纳增值税?(2)如果需要，适用的税率分别是多少?具体业务处理参照任务1-1 O任务一：增值税认知概念增值税的纳税义务人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产不动产及进口货物的单位和个人。;1任务一：增值税认知增值税纳税义务人可以分 为一般纳税人和小规模纳 税人,具体分类如表2-1-L-yI 一 _-,(-)增值税税率(见表212)2-1-2 增值税税率我茶本税率13%(!)销售或进口货物,除税法另有规定外；(2)全部的加工.修用修配劳务；(3)有形动产租赁服务。低税率9%(D粮食等农产品、食用植物油、食用盐；(2)自来水.暧气、冷气、热水、爆气、石油液化气、天然气、二甲酸、沼气、居民用煤 AM Ai(3)图指、报城、杂志、音像制品，电子出版物；(4)询料.化更、农的.农机.农膜；【提示1】低税率中的农产品是指“一般炳脱人”M售或透口农产品1(提示2】执行低税率松宜及农产品为“初级农产品”(包括面给).不包括再加工的 产品.如淀粉.方-便面、速冻水饺；(5)销售交通运程、由):政.基础电信、建筑，不动产租赁矍务.傅售不动产.转让土地 使用权，6%第修增值电信、金融、现代、生活服务.网售无形资产。零混率0(1)国际运服务：在境内我运徽客或货物出境;在境外栽送旅.客或货物入境;在 境外裁运旅客或货物；(2)航天运输服务；(3)向境外单位提供的完全在境外消M的部分服务:研发服务;合同能源管 理*务;设计服务;广播影视节目(作品)的制作和发行服务;软竹服务;电路设计及测试反务;信息系统收务;业务海程管理聚务;(3)离岸反务外包 业务;制让技术.任务一：增值税认知I J 71-(二)征收率a 21-3戚技.2售.征收情形纳税人身份征税项目计算方法一般纳税人白己使用过的“购入时不祐抵扣且未抵扣遇训税题”的 固定资产 _ _策售旧货L征收率的一般规定自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税 征收率统-调整为3%，不再设置工业和商 业两档征收率。征收率的调整，由国务院决，2彳正收率的特殊规定(见表2-1-3、2-1-4和2-1-5)含税怕害廉+2,小规模纳税人!自己使用过的肘定岗产yi 口 2 2-1-4 一般纳税人放喊3%的征收率纳税形应按3%征收率(1)寄存商店代的寄售物品(包括塔氏个人守他的物品在内)；(2)典当业铜售死当物品；(3)经调务豌或国务院授权机关批准的免税育店零售的免税品。梢售自产货物(1)县级及以下小型水力发电单位生产的电力；(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(3)以自己采1B的砂.土、石料等连续生产的侍、瓦、石灰；(4)用微生物.微生物代谢物、动物毒素、人或动物的血液或组职 2-1-5 投照5%的征收率纳税情形小规模纳税人应技5%的征收率征收转让其取得(不含自建)的不动产出租其不动产(不含个人出租住房)镇令自行开发的房地产老项目一般纳税人可选择适用簿易计税方法按5%的征收率征收转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产出租其2016年4月30日前取得的不动产植华自行开发的房地产老项目纳税人提供劳务派遣很务的造獐是第税的,校骐5%的征收率证收任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目销售货物类免征增值税项目(1)农业生产者销售的自产农产品；(2)避孕药品和用具；(3)古旧图书；(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(5)外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备:(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；(7)其他个人销售自己使用过的物品。任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目2.销售服务、不动产或者无形资产类免征增值税项目托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。(2)养老机构提供的养老服务。残疾人福利机构提供的育养服务。残疾人员本人为社会提供的服务。从事学历教育的学校提供的教育服务。学生勤工俭学提供的服务。政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校，举办进修班、培训班取得的全部归 该学校所有的收入。任务一：增值税认知4 MI -(-)增值税的免税项目纪念馆博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆展览馆、书画院、图书馆在自己的 场所提供文化体育服务取得的第一道门票收人。(9)寺院庙观清真寺和教堂举办文化宗教活动的门票收入。(10)医疗机构提供的医疗服务。(11)福利彩票、体育彩票的发行收人。(12)行政单位之外的其他单位收取的符合规定的政府性基金和行政事业性收费。(13)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。(14)纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务。(15)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(16)个人转让著作权。任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目(17)利息收入：国家助学贷款；国债、地方政府债；人民银行对金融机构的贷款;住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款等。(18)保险公司开办的1年期以上人身保险产品取得的保费收人。(19)被撤销金融机构以货物、不动产、无形货产、有价证券票据等财产清偿债务。任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目(20)金融商品转让收人：合格境外投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务。香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额。证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券。个人从事金融商品转让业务。(21)金融同业往来利息收入。(22月降土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。(23)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目(24)个人销售自建自用住房。(25)为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本、标准价出售住房取得的收 人。(26)农业机耕排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水 生动物的配种和疾病防治。(27)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。(28)婚姻介绍服务。(29)殡葬服务。M任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目(30)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。(31)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让转让或收回自然资源使用权(不含土地 使用权)。(32)军队空余房产租赁收入。(33)随军家属就业。(34)军队转业干部就业。任务一：增值税认知4 MI -(-)增值税的免税项目(35)境内的单位和个人销售的下列服务免征增值税，但适用零税率的除外工程项目在境外的建筑服务；工程项目在境外的工程监理服务；工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；会议展览地点在境外的会议展览服务；存储地点在境外的仓储服务；标的物在境外使用的有形动产租赁服务；在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务；在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目(36)境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务收派服务、保险服务。(37)境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产免征增值税，但 适用增值税零税率的除外：电信服务；知识产权服务；物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)；鉴证咨询服务；专业技术服务；.弋倭商务辅助服务；广告投放地在境外的广告服务；无形资产。任务一：增值税认知4 MI -(-)增值税的免税项目(38)境内的单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。(39)境内的单位和个人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。(40)金融机构小微企业贷款利息：自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷 款取得的利息收人，金融机构可以选择以下两种方法之适用免税：对利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收人，免征增值税;高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入才安照现行政策 规定缴纳增值税。对发放单笔小额贷款取得的利息收人中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率 15。(含本数)计算的利息收人部分，免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。任务一：增值税认知(-)增值税的免税项目(41)个人将购买的住房对外销售：购买年限在2年以下的住房，按照5%的征收率全额缴纳;购买年限在浑及以上的北上广深四个-线 城市的非普通住房，以销售收人减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳，普通住房免征 增值税;购买年限在2年及以上的其他地区的住房，免征增值税。任务一：增值税认知八一 H一（二）增值税的即征即退般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。任务一：增值税认知4 MM-M I -（二）增值税的即征即退一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征 即退政策。对未达到增值税起征点的纳税人实行免税，超过起征点的全额征税，仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。具体标准为：按期纳税月销售额5000-20 000元（含本数）；（2）按次纳税:每次（日）销售额300-500元（含本数）。任务一：增值税认知MMk任务问题见本任务的案例导人。任务分析：该商业集团缴纳增值税及适用税率情况如下：(1)化肥生产厂、起重机租赁公司及宾馆都应缴纳增值税。销售化肥税率为9%;起重机租赁税率为13%;宾馆属于生活服务业，税率为6%。谢谢