《税费计算与申报》-课件项目三 消费税的计算与申报任务二 消费税的计算.pdf

项目三;mwm硼艮彳璜僦解计算项目三消费税的计算与申报 任务二消费税的计算I 任务二消费税的计算L_ _-武汉喜燕汽车制造有限公司为增值税一般纳税人2020年1月发生业务如下：(D本月生产120辆气缸容量在4.0以上的小汽车，销售100辆,零售价56.5万元。(2)收取该型号小汽车室内装饰费、改装费1 356万元。已知小汽车消费税税率为40%,根据以上业务填写消费税纳税申报表。具体业务处理参照任务2-lo任务二消费税的计算1.从价定率从价定率的应税消费品以销售额为计税依据，包括除啤酒、黄酒、成品油及卷烟、白酒以外的应税消 费品。计算公式为：应纳税额=销售额X比例税率2.从量定额从量定额的应税消费品以销售量为计税依据，包括啤酒、黄酒、成品油。计算公式为：应纳税额=销售量x定额税率3.复合计税复合计税的应税消费品同时以销售量和销售额为计税依据，包括卷烟和白酒两类应税消费品。计算公式为：应纳税额=销售额x比例税率+销售量x定额税率任务二消费税的计算任务2-1生产销售环节:收取价外费用业务小汽车根据中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十四条规定，条例第六条所称价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金储备费优质费、运输装卸费及其他各种性 质的价外收费。但下列项目不包括在内：Q)同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。任务二消费税的计算MMI任务2-1生产销售环节:收取价外费用业务小汽车表 321:K挈24 小汽车消费税蝌税中报我税款所属期：2030年01月。1日至2020年01月31 B俄杭人名称（公东九箕仅寡募汽车制遭盯限公司 纳税人田别号：9U2010673554196540表日期 2020年02月10 H 单位：、元（列登角分）9日应赚消费品名称 一 一适用税率铺停数量蝌售应纳税*用 隼气也容1.0升】0.001.0升/总容.，升3冬0.001.5升气11容（2.0升$*0.002 0升气缸容/Z5升9%0.002.5升（气缸容1*3.0升12%a oo第7行第1列：100.00辆。(2)第7行第2列：62 00000.00元销售额=(100 x565 000+13 560 000)+(1+139%)=62 000 00.00(7E)o_/续赛鹏目应税消费品名称适用税率梢密数量应纳税*1 3.0升&0开25*0.0040%100.0062000000.00 I 24 800000.00中金中商用喜车5%0.00合计24 800 000.00本期釐子抑除&就：声明此纳学申报表是根据国家税收法本题*t（免）税U：峰的媒定城援的.我心理,匕是*买的、可的、完整的e经办人（签加M务负寅人（蔓拿）:联系电话：期初未搬税:*瑚塞纳航期应纳税舞：（如果你已委托代理人申报,说填写）投权启明为代理一切税务事宜，现&（缠址）为本始税人的代理申报人,任何与本中技本期覆匿:4期立?“退）税:24 800000.00期末未缴税整：24 800000.00我*iw又口J W J 授权人笠款：以下的税务机关才耳受理人（提*）t 受理日朝：年 月日受理税务机关（拿）：任务二消费税的计算MMI任务2-1生产销售环节:收取价外费用业务小汽车a 3-2-2生产经*情况袅税款所*期t 2020年01月01 H至230年01月31日表3-2-2:第1行第7列：120辆、(2)第2行第7列：100辆炳说人名称公式仅燕汽车瓶砧有俄公司填表H期t 2020年02月10 B纳税人凰脚号f 914201067355419654单位：元(列至角分)、成81名分 理目柒用车：气归卑俄V 1.0升用车 L0升/加 容1.，升,用车；1.5 升，IU HJtwZO 升用车：2。升 气11 弗wZ S开用车1用车；3.on 4.。升中育相*军生产败管1 9).00 MMWttl_.100.00 m委任加工收回 R&m曾品自_及托加工收回 中蜕消费从出KMna_出口货税的付 出口戈税愀付一任务二消费税的计算任务2-2生产销售环节:包装物押金业务酒北京市喜燕白酒有限公司为般纳税人,2020年1月发生业务如下：(1)生产销售喜燕粮食白酒200吨开具增值税专用发票注明金额为800万元。(2)销售白酒同时向客户收取品牌使用费22.6万元。当期收取包装物押金11.3万元，没收1年前逾期未退回包装物押金5.65万元 根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算I/任务2-2生产销售环节:包装物押金业务酒任务分析:(1)根据国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知(国税发2002R09号)中关于品牌使用费征 税问题的规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费是随着应税白酒的销售而向购货方收取 的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并人白 酒的销售额中缴纳消费税。(2)根据财政部、国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知(财税199553号)规定，为了确保 国家的财政收人,堵塞税收漏洞，经研究决定从195年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品面收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均衢并人酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。任务二消费税的计算表3-2-3:业务（2）,销售白酒取得的品牌使用费22.6万元属于价外费用。业务（3）,销售除啤酒、黄酒外的酒类产品收取的包装物押金,应在收取当期纳税逾期没收时不再纳税，因此，当期收取的 白酒包装物押金11.3万元应缴纳消费税,逾期未退回包装物押 金5.65万元不再纳税。第1行第1列:200.00吨。根据业务，粮食白酒销售数量;200 x2 000=40000.00（斤）。（2）第1彳亍第2歹I:8 30000元（3）根据业务（1）（2）,粮食白酒销售额=8000 000+（226 000+113 000）/（1+13%）=8 300 000（元）。a 3-24 0美应税前货尻消费税则税申报收税款所思斯：2020年01月01日至2020年01月31 B纳税人名（公拿）：北京南耳鼻白酒区限公司 91110101735541965V填表日划：2020年02月10日 金位：元（列至角分）m 目应税消劣品名术、述用税率_定税率 比例税率应循税裁假食白酒0.5元/斤400000.008 300 000.001 860 000 00H类白酒。.5元/斤0.00250元/吨-0.00*泅220元/咤0.00240元/吨-a oo以下由税务机关堵耳受理人（基拿）：受彳日明：审月日 受H机务的关（）立税摘皆8名修、一抵用段*_定*税率口热段Xftn10%0.00合计一1 860000.00本制虐干网网税;a oo,牝第及a是椎 取税收法的及定填相的.我定最。实的、可嘉的、充的，处分人（筌,）：财务负责人（箓，人 我系电话，*期=（免）税；期初未蜕事：本期靖而闻应靖国:（如果你已委托代JI人本也.用）*窈演睨：授权1明为代一切税务 覆授板（MM）为本靖设人的代理申报人,任何 与本申木/有关的往东文 件,9可寄予更人.&人本病应计（退）税1：1 MO 000.00利未未段:i saoooaoo任务二消费税的计算I/任务2-3生产销售环节:换投抵业务一电池I(宁德新能源有限公司为增值税一般纳税人,2020年1月发生业务如下:(1)销售锌二氧化镒原电池100万只，不含税销售价格L7元/只。(2)销售锌二氧化镒原电池50万只，不含税销售价格2元/只。(3)用10万只锌二氧化镒原电池与供应商换取电池原材料。已知电池消费税税率为4%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算I/任务2-3生产销售环节:换投抵业务一电池任务分析：根据财政部、国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知（财税2015 16号）规定,将电池、涂料列人消费税 征收范围（具体税目注释见附件）,在生产委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。对无汞原电池金属氢化物银蓄电池（又称氢银蓄电池或镇氢蓄电池）锂原电池锂离子蓄电池、太阳能电池燃料电 池和全钢液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税:自2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。（2）根据国家税务总局关于印发（消费税若干具体问题的规定的通知（国税发1993 156号）规定.纳税人用于换取生 产资料和消费资料,投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依 据计算消费税。任务二消费税的计算MMI任务2-3生产销售环节:换投抵业务一电池表 3-2-4:第1行第1列：1600 000.00只。根据业务，电池销售数量二1000 000+500 000+100 000=1 60000.000R)o(2)第 1行第2列：2900 000.00元。销售额=1 000 000 x1.7+500 000 x2+10000 x2=2 900 00.000元)。表3.2Y 电池消费税纳税申报收堂或所属斯：2020年01月01日至2020年01月31日靖税人名密（公宇德新能源有限公司 靖税人iR别号；91 35Ol（M735541%513填表日期：2020年02月10日 计量单位：只 金单位：元（刊至角分）项目运用税率传向牧总应纲税额电池（不含蛤蓄电沧）4%1 600000.002 900 000.001 1 6000.00钳电池4%0.00合计1 600 000.002 900 000.001 1 6000.00本期痕予扣除税Hl/明此纳限申1 8*是根据国家稚收法律的 规定填报的，我S定它是JI实的、可的、充的。蛭办人（签*）t 财务负责人（维章）i 联系电话：本期时（免）税艘：期初来承税藏：0.00本期缴纳前期应纳税事：15元/片，属于高档化妆品应征收消费税。a 3-2-5 M恺山睨潸员就患费税靖税申报表艮R疫MVh MO年01 H 01 H至2020年01月31日第税人名称（公款），广州B燕化牧品有廉公研 培睨人同用%9I4OIQ3735S41%5I堪H日期：2020年02月10日 金单位：元（列至角分）应税消野品名市-适用艮*MWtt*f f if f N应第慢高档化妆热15%mui ri207 900.0031 IB5.0O口 H化物品14 000,00474 600.0071 190.00a oo0.00合it10237100本VMI千抵或税IL0.00，tn墨履Miaiit及收绩律的 震定填报的，我定它星*实的、可靠的、夷的.曜办人（Wh 务负宣人（签，h联系电Oh本需免）税:期初未板：本第税（如果你巳委托代屋人申批.常堵耳）明为f5一恒民务事宜.现授权（轴址）为本情国人的代”申发人.任何与本申长n*美的往东文件.明寄Fit人.本鼾M 税:_ _本期应林（遇）税，102 375.00超东未税:102 375.00以下由&务机关填写受人（筌拿 受理HM：年 月 日 受建税务机关（章h任务二消费税的计算任务2-4生产销售环节:自产自用应税消费品一化妆品表3-2-6:表3-24 生产经咎情况表说次所属明：2020年01月01 日至2020年01月31日第1行第1列:高档化妆品。第2行第1列：9000.00片。第3行第1列：9000.00片。第1行第2列:高档化妆品。第2行第2列：14 00.00克。第3行第2歹IJ:14 00.00克。用税人名殊（公章）：广州喜感化妆品有限公司 税人税别号：914401037355419651填表日期：2020年02月10日 金IK单位I元（列至角分）应税消W品名称项目高巧化妆品育档化收品生产数量9 000.00 片14 000.00 克wt9000.00 414 000.00 克委托馆工收回应税消费品直接销数证委托馆工收回应税消费品直接料传1出口免税物售效出口免税梢官项任务二消费税的计算MMI任务2-5生产销售环节：自产自用应税消费品一酒北京市喜燕白酒有限公司为一般纳税人,2020年I月发生业务如下：自研自产新型薯类白酒1吨，发放给员工作为春节福利，无同类白 酒销售价格，其成本为15万元/吨，成本利润率为5%。,根据以上业务填写消费税纳税申报表。，I 任务二消费税的计算L_ _I/任务2-5生产销售环节:自产自用应税消费品一酒任务分析:Q）根据中华人民共和国消费税暂行条例第七条规定，纳税人自产自用的应税消费品按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有 同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=（成本+利润）+（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）+（1-比例税率）（2）根据国家税务总局关于印发（消费税若干具体问题的规定）的通知（国税发1993R56号）规定，根据中华人民共和国消费税暂行条例实施 细则第十七条的规定，应税消费品全国平均成本利润率规定如下：甲类卷烟10%；乙类卷烟5%;雪茄烟5%;烟丝5%;粮食白酒10%;薯类白酒5%;其他酒5%;酒精5%;化妆品5%才户肤护发品5%;鞭炮、焰火5%;贵重首 饰及珠宝玉石6%;汽车轮胎5%;摩托车6%;小轿车8%;越野车6%;小客车5%。任务二消费税的计算表挈2.7 酒美加税消费品消费税纳税申报表税收_所履期：2020年01月01日至2020年01月31RMMI任务2-5生产销售环节:自产自用应税消费品一酒表327:第2行第1列：2000.00斤。第2行第2歹IJ:198 125 00元。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量x定 额税率）+（1-比例税率）=150 00 x（1+5%）+2 000 x0.5+（l-20%）=198.00 阮）纳税人名钵（公章）：北京市喜燕白酒有限公司 纳段人识别号t 9H1OIO!735541%5*我日期：2020年02月10 B 金曲电位：元（列至角分）项目应税消 身品名称适用税率销督数量应纲税1定S税率比例税率的食白E0.5元/斤20%0.00薯美白博d5元/斤2 000.00198 125.0040623.00一2S0元/吨0.00酒220元/吨一0.00黄消“0 元F!0.00其他也一10%0.00合计一-40625.0()本期准予抵减税羲：0.00声明长：靖税申报寰是收据国家啜收 法律的炭定培报的，我S定它是真 实的、可靠的、克的。姓办人（筌章h 财务负贵人（筌拿）：联系电话1本期减（免）此期初未缴税就；*明域炳前期应纳税照：（如果你已委托人申报，请战写授权声明为代理一切税务事宜.度授权（*J）为本纳税人的代理申报人,任 何与本申报表有关的往来文件.都 可寄予此人。授权人签章：本期收城税标：本期应朴（退）税制：40625.00朝未未显税制h40 625.00受理人（筌事）：以下由税务机关工后受理日（：年 月日受理税务机关（常上任务二消费税的计算I/任务2-6生产销售环节：自产自用应税消费品一烟厦门中烟工业有限公司为增值税-一般纳税人，2020年1月发生业务如下：Q)生产销售七匹狼卷烟80箱，开具增值税专用发票注明金额30万元，开具增值税普通发票注 明金额90万元，未开具发票销售额10万元。(2)领用10箱七匹狼卷烟，发放给员工作为春节福利。(3)新研制金七匹狼卷烟，领用11箱免费发放给客户作为销售样品生产成本为3.75万元。以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算I/任务2-6生产销售环节：自产自用应税消费品一烟Q）根据中华人民共和国消费税暂行条例第七条规定,纳税人自产自用的应税消费品才安照纳税人生产的同类清费品的销售价格计算纳税;没有同类清费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）+（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量x定额税率）+（1-比例税率）（2）根据国家税务总局关于印发（消费税若干具体问题的规定的通知（国税发1993 156号）规定，根据中华人民共和国消费 税暂行条例实施细则第十七条的规定，应税消费品全国平均成本利润率规定如下：甲类卷烟10%；乙类卷烟5%;雪茄烟5%;烟丝5%;粮食白酒10%;薯类白酒5%;其他酒5%;酒精5%;化妆品5%;护肤护发品5%;鞭炮、焰 火5%;贵重首饰及珠宝玉石6%;汽车轮胎5%;摩托车6%;小轿车8%;越野车6%;小客车5%。任务二消费税的计算I/任务2-6生产销售环节：自产自用应税消费品一烟（3）根据财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知（财税（200191号）规定，下列卷烟-律适用45%的比例税率:（财税200984号税率调整为56%）进口卷烟白包卷烟手工卷烟自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟1-未经国务院批准纳人计划的企业和个人生产的卷烟任务二消费税的计算&3-24 就受应税消费册前费税蝌税申报发税款所H期：2030年01月3日至2020年01月31日任务2-6生产销售环节:自产自用应税消费品一烟表328:业务（3）,自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，一律适用 56%的比例税率。第1行第1列:55.00万支。根据业务，卷烟销售数量=11x250 x200+10 0055.00万支）。第1行第2列：1035 000.0 00元。根据业务，卷烟销售额=lx37 500 x（1+10%）+150+（1-56%）=1035 000 00（元）。第2行第1列:450.00万支根据业务（2）,卷烟销售数量=90 x250 x200+10 00=450.00（万支）。第2行第2列：1462 500.00元。根据业务（2）,卷烟销售额(300 000+900 000+100 000)+80*(80+10)=1 462 500(元)纳税人名称（公章）,厦门中8工业有限公司 纳税人1R别号t 913502127355419659堪灭日朝：2020年02月10 0*位：住城万支、雷J548支、煜线千克：金M单位元（列至角分）瑁目应税消费品盛、适用税率应炳税S定葡校串比例税率卷线30元/万支36%5S.001 035 0)0.00581 250.00卷爆并元/万支36%450.001 462 500.00540000.00雪新的36%0.0030%a oo合计1 121 250.00本窥疫于和除权H：0.00声明此纳税申报表是根属国 家脱收法1的收定填擢的，我定它是Jt实的、可的.克的.好办人（卷拿九 财务负责人（签款力 联系电话；本期减（免）税SL期如市徽税:本期靖酊期应纳没（如臬体已委托代理人申报，清埴耳）授权声明为代理一切税务事宜.现授权（地址）为本纲税人的代理申报人任何巧本 申报我盯关的往来文件.出 可寄予比人授权人签章：本期颈续&茶：本即应扑退）税簟：1 121 250.00期末未缴税部h1 121 250.00受理人（震事）t受理税务机关（拿）：以下由税务机关填写 受理门期：年 月日任务二消费税的计算I/任务2-7委托加工环节:委托加工（受托方）一烟云南喜燕烟叶复烤有限公司为增值税一般纳税人，2020年1月发生业务如下:Q）接受中烟工业公司委托加工烟丝，中烟工业公司提供烟叶的成本为355万元。（2）公司代垫辅助材料不含税价格3万元，收取不含税加工费62万元。本月加工完成并 交付给中烟工业公司，开具增值税专用发票注明税额&45万元。本公司无同类烟丝销售价格，烟丝全国平均成本利润率为5%,烟丝消费税税率为30%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算任务2-7委托加工环节:委托加工（受托方）一烟Q）根据中华人民共和国消费税暂行条例第八条规定，委托加工的应税消费品才安照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没 有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）+Q-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量x定额税率）+（1-比例税率）（2）根据中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第十八条规定，条例第八条所称材料成本,是指委托方所提供加工材料的实际 成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本,凡未提供材料成本的，受托 方主管税务机关有权核定其材料成本。第十九条规定，条例第八条所称加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。任务二消费税的计算MMI任务2-7委托加工环节:委托加工（受托方）一烟a 329本期代收代制税&计UH程就所属期；2020年01月01日至2020年01月，日表3-2-9:第3行第4列：3 50000.00元根据业务可知，烟叶成本为355万元。第4行第4列：650 0000加工费指受托方加工应税消费品向委托 方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料 的实际成本），因此加工费=62+3=65万纳税人名称（公章云两喜素烟叶复博有用公司 填表日则：3020年02月10日纳快人IR别号：9I5301 1 3735541 965L金额单位：元（列至前分）-基税消费品名称 项目依耀售雉雪茄线弱丝合计1定mA率30元/万支30丞万支用税率1.二二比例税率56%36%30%4M曼托加工数欲一同美产品的育价格M h底3550000.00一加工费650000.00的成计税价格0.000.000.006000000.(0本窈代收代税款0.00a oo0.00 KOOOOO.OO1 800000.00任务二消费税的计算I/任务2-8委托加工环节:委托加工（受托方）一酒云南喜燕烟叶复烤有限公司为增值税一般纳税人，2020年1月发生业务如下:Q）接受中烟工业公司委托加工烟丝，中烟工业公司提供烟叶的成本为355万元。（2）公司代垫辅助材料不含税价格3万元，收取不含税加工费62万元。本月加工完成并 交付给中烟工业公司，开具增值税专用发票注明税额&45万元。本公司无同类烟丝销售价格，烟丝全国平均成本利润率为5%,烟丝消费税税率为30%。根据以上业务填写消费税纳税申报表。I 任务二消费税的计算L_ _I/任务2-8委托加工环节:委托加工（受托方）一酒任务分析:根据中华人民共和国消费税暂行条例第八条规定，委托加工的应税消费品才安照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销 售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=（材料成本+加工费）+（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）+（1-比例税率）（2）根据国家税务总局关于印发消费税若干具体问题的规定）的通知（国税发1993R56号）规定,根据中华人民共和国消费税暂行条例实施 细则第十七条的规定，应税消费品全国平均成本利润率规定如下：甲类卷烟10%；乙类卷烟5%;雪茄烟5%;烟丝5%;粮食白酒10%;薯类白酒5%;其他酒5%;酒精5%;化妆品5%才户肤护发品5%;鞭炮、焰火5%;贵重首 饰及珠宝玉石6%;汽车轮胎5%;摩托车6%;小轿车8%;越野车6%;小客车5%。任务二消费税的计算任务2-8委托加工环节:委托加工（受托方）一酒 3-2-D 本期代收代集税事计99税款所属期：2020年01月3 H至2020年01月31日表3-2-10:委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料并收 取加工费用,属于委托加工业务。第1行第1列：10000.00斤。5吨=5000 kg=0000.00Jt第1行第3列：800 000.00元。第1行第4列2000000元。加工费=代垫辅助材料+加工费用=50000 150000=200 00.00（元）。第5行第1列:2.00吨。根据业务可知，委托加工黄酒收回2吨。储税人名称（公章北京巾喜赧酒广有限公即 纳国人出副号：9HI0I06735541 965J填表日期：2030年02月10日 金或位元（列至角分）一3税清的品 项目制食白m美白酒*酒彳酒xtta合计适用税事定熊校率as 元f0.5元/斤250元/吨220元/吨240元/吨一比例也率2M20%-一10%一续表、应税消费品X 目益食白泅突白醉消埠消黄泅：!小合计受托加工收量mu u2.00一同类产品销停价格一材料本800(XX),00一加工费200 000.00一一组成计税价格1 256 250.000.000.00本期代收代st税款256 250.000.000.000.004SO.OO0.00256 730.00任务二消费税的计算I/任务2-9委托加工环节:委托加工（委托方）一酒绍兴喜燕黄酒有限公司为一般纳税人,2020年1月发生业务如下：Q）自产黄酒336.70百升，销售黄酒288.60百升,不含税销售额115.44万元。领用19.24百升黄酒用于发放员工福利。领用4.81百升黄酒用于订购会招待客户。（2）委托加工黄酒96.2百升,受托方已代扣代缴消费税。本期销售76.96百升黄酒取得23.088万元（不高于收回时的计税价格）收入。根据以上业务填写消费税纳税申报表。I 任务二消费税的计算1 _任务2-9委托加工环节:委托加工（委托方）一酒Q）根据中华人民共和国清费税暂行条例实施细则第十条规定，实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下:黄酒1吨=962升啤酒1吨=988升汽油1吨=1 388升柴油1吨=1 176升航空煤油1吨=1246升石脑油1吨=1385升溶剂1油1吨=1 282H 润滑油1吨=1 126升燃料油1吨=1015升任务二消费税的计算I/任务2-9委托加工环节:委托加工(委托方)一酒(2)根据中华人民共和国消费税暂行条例第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品,除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费 品，委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准子按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。(3)根据中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第六条规定，条例第四条第一款所称用于连续生产应税 消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成 最终应税消费品的实体。任务二消费税的计算I/任务2-9委托加工环节:委托加工(委托方)一酒条例第四条第一-款所称用于其他方面,是指纳税人将自产自用应税消费品用于生 产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(4)委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方将 收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税;委托方 以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税。任务二消费税的计算 3-2-11 磔类加税消费品消费税纳税申报收税款所属期：2020年01月01日至2020年01月31日任务2-9委托加工环节:委托加工（委托方）一酒表 3-2-11:业务（1）,领用黄酒发放员工福利和领用黄酒招待客 户属于应税消费品用于其他方面的，应于移送使用时 纳税。业务（2）,委托加工的应税消费品在提取货物时已由 受托方代收代缴了消费税，委托方将收回的应税消费 品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消 费税。第5行第1列:32.50吨。根据业务，黄酒销售数量=288.6+9.62+19.24+9.62+4.81+9.62=32.50（吨）。（2）第5行第2列:1 250 600.00元。根据业务，黄酒销售额=1154 400+（288.6+9.62）x32 50=1250 600.00（元）。炳税人名稼（公拿）绍兴B燕黄翳有限公司 靖税人识别号】9133O4O2735541%5B填衰日期；2020年02月10日 金额单位；元列至角分适用税率数量应纳税兼i应脱消费品彘定额税率比例税率限食臼酒0.5元/斤20%0.00关白丽0.5元/斤20%0.00唧酒250元/吨0.00嶂酒220元/吨0.00黄酒240 元Z一32.501 250600 007 800.00其他酒*10%0.00合计一一一7 SOO.00本期准予抵减税#h0.00声明此靖税申报表是根据国家 税收法棒的较定境报的，我 定会是真实的、可的、完 的。也办人（签财务负责人（签章）：联系电信：本阴激（免）税箴：期初未盘税相：埃表本期城虢前期成第设*:本别强税救：本期应朴（退）税镰：7 800.00期末未景现置：7 800.00（如果你已委托代理人申雅.请填写）授权声明为代理一切税务宜,现授权（地址）为本炳81人的代理申报人,任何与本申 报表肯美的往东文件.郃可*予 此人。授权人签童：受理人（整章）：以下由税务机关填写 受理日期；年 月日受理税务机关（款）：I 任务二消费税的计算L_ _“MMB任务2-10已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板成都喜燕实木地板有限公司为增值税-般纳税人,2020年1月1日发生业务如下：(1)生产并销售实木地板4万平方米，不含税销售价格150元/平方米。(2)购入已税实木素板，取得增值税专用发票注明金额400万元。实木素板期初库存150万元，期末库存310万元。(3)购入原木，取得增值税专用发票注明金额200万元。原木期初库存90万元，期末库存180万)Lio根据以上业务填写消费税纳税申报表。任务二消费税的计算I/任务2-10已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板任务分析:根据财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知(财税200633号)规定，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇木制一次性筷子、实木地板税目。实木地板税率为5%。下列应税消费品准子从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：(1)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(2)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(3)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(4)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。(5)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。任务二消费税的计算I/任务2-10已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板任务分析:根据财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知(财税200633号)规定，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇木制一次性筷子、实木地板税目。实木地板税率为5%。下列应税消费品准子从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：(1)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。(2)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。(3)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(4)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。(5)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。已纳消费税税款抵扣的管理办法由国家税务总局另行制定。任务二消费税的计算MMI任务2-10已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板 3-242 其他应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：2020年01月01日至2020年01月31日表 3-2-12:第1行第1列:实木地板。（2）第1行第2列:5%。第1行第3列:4000.00平方米。第1行第4歹IJ:600000.00元。南40000 x19二 6ooo 00元纳税人名称（公力成愆喜燕实木地板有取公司 纳度人设别号：JI5IOIO4733541965Y中表日期】2020年02月10日 金假单位元（列至角分）项目应税消费品名稣7 一适用位率&WWW应纳税sr5%40 000.006000000.00300000.000.000.000.00合计一300000.00，腐尸孤或税:120000.00声明就纳税申报费是箴照01家税收法律 的规定填报的，我定它是X实的、可H 的、完整的.峻办人（1*）1“务负青人（笺审h 联系电话*本期免）晚SL期初未爆税额：本期蜜地前期应蛾税版：（如果你已委托代理人申报，请填药）授权声明为代理一切税务事宜,现授权（施划:为本纳侵人的代理申报人,任何与本申报表在 关的往东文件,都可寄予此人.授权人筌，：本期宠堂现颤：本期皮外（退）税通：180000.00期末未缴税额：180000.00受理人（签章h以下由税务机关堵巧 受理H期：年 月日受理税务机关（*h任务二消费税的计算I/任务2-10已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一实木地板及W3本期潴而除税-i+1B及包欧所属明：2020年01月01日至2020年01月31 H表 3213:第1行第1列“应税消费品名称”:实木地板。第6行第1列”期初库存外购应税消费品买 价”：150000.00元。第7行第1列“当期购进应税消费品买价”：4000000 00元。第8行第1列期末库存外购应税消费品买价:3 100000 00元第9行第1列“外购应税消费品适用税率”：嫌税人（公今）,成喜翕实木板育果公司 城表日9L皿0年8月10 a炳税人（号：9I5I0KM73554I9MY 金位，元（“莹角分）应粒消费质名牌漳日-实木堆所合计学期*予总 的托加 工应税第费 己硬欧 计n明初厚存要托如工点税消费M已税款一当期收回委托E工应税潸费的巳咕税款则未率存委托和工依税清野品已旧税款当!小f也鼻礼加工应覆前管品已精税鼠a ooa.oo 率于扣反酒品已 纳税款计现期初串杆外达应税消用品买价1 500000.00当期“出应税捕111a买价4 000000.00期束原在外事应及於皆品买优3 1 00000.00外w收税消费品通用税率M当91 1 t于扣除外应改前费必巳靖畏款120 000 000 00a oo120000 00本予加修税款合计1 20000.00a 00aao120000 MMI任务2-11已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一成品油(2)根据(中华人民共和国清费税暂行条例实施细则)第十条规定，实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下:黄酒1吨=962升 啤酒1吨=988升 汽油1吨=1388升 柴油1吨=1176升 航空煤油1吨=1246升 石脑油1吨=1385升 溶剂油1吨=1282升 润滑油1吨=1126升 煤斗油1吨=1015升任务二消费税的计算3-2 成甜迫消费税纳税申报及任务2-11已纳消费税扣除:外购应税消费品抵扣一成品油表 3214:第3行第1列:69400000升。_根据业务(1),销售数量二500 x1 388=694 000.00(升)_税款所属期1 2020年01月01日至2020年01月31日功长人名称（公章）：茂名以焦石油化工有限公切 纳税人讥用号：91441MO473554I965!填表日期：2030年02月10 B 计量电位；升I金额单位：元（列至角分）项目应税消费品总运用税率（元/升）应纳税M汽油1.120.001.40.001.52694 000.001054 moo柴油0.940.000.001.2L 120.00石胁泊1.40.001.520.00宿制滴1.120.001