清产核资专项审核报告.doc

.XX会计师事务所 CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS会专审字20161005号宁海县XX良种繁育场清产核资专项报告XX国有资产监督管理局：我们接受委托，对宁海县XX良种繁育场（以下简称XX良种繁育场）截止2014年12月31日的资产、负债和所有者权益进行了清产核资专项审计。XX良种繁育场的责任是进行清产核资清查，提供清产核资所要求的资料，并对所提供资料及申报的清产核资工作结果的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是按照贵局的要求，对XX良种繁育场进行清产核资审计并报告结果。在清查过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括询问、核对、函证、盘点、计算等多种方法及程序，为清查结果是否不存在重大错误提供了合理保证。现将清查核实情况及结果报告如下：一、公司基本情况（一）历史沿革宁海县XX良种繁育场于1992年10月15日成立，在宁海县市场监督管理局登记注册。取得注册号为330226000001XXX号的营业执照。企业类型：国有企业，公司现有注册资本人民币600,000.00元，法定代表人：XXX，公司住所：宁海县城关镇XXX，经营期限1999年12月15日至长期。（二）经营情况经营范围：畜禽产品、饲料、兽药添加剂的饲养、批发、零售。公司近几年无经营。二、清产核资范围本次清产核资的范围为XX良种繁育场的全部资产、负债和所有者权益。本报告仅反映XX良种繁育场的清产核资情况，截止2014年12月31日，XX良种繁育场清查前的资产合计2,554,667.91元、负债合计3,872,244.92元、所有者权益合计-1,317,577.01元。三、清产核资依据1、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的国有企业清产核资办法（国资委令第1号）；2、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知（国资评价200372号）；3、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月13日颁布的关于印发国有企业清产核资工作规程的通知（国资评价200373号）；4、国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月18日颁布的关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知（国资评价200378号）；5、国务院国有资产监督管理委员2003年11月11日颁布的清产核资工作问题解答(一)（国资厅评价200353号）；6、国务院国有资产监督管理委员会于2004年2月12日颁布的清产核资工作问题解答（二）（国资厅发评价20048号）；7、国务院国有资产监督管理委员会于2004年4月29日颁布的清产核资工作问题解答（三）（国资发评价2004220号）；8、2015年度下半年宁海县国有企业清产核资工作实施方案。9、清产核资单位执行的小企业会计准则。四、清产核资过程及实施情况（一）审计工作起止日期：2015年8月20日-9月20日（二）具体实施情况：1、编制清产核资专项审计实施方案，培训参加专项审计工作的相关人员，协助XX良种繁育场做好清产核资基础工作；2、对XX良种繁育场清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证XX良种繁育场清产核资基准日账面数的准确性；3、核对、询证、核查债权、债务，监盘企业现金；4、勘察、抽查单位固定资产并验证其产权；5、协助XX良种繁育场按照小企业会计准则和清产核资的要求调整有关账项；6、按照清产核资政策和有关财务会计制度规定，对XX良种繁育场清理出的有关资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；7、编制清产核资后的企业会计报表。五、清产核资专项审计情况以下所述数据，均未考虑“六、清产核资发现的主要问题”所述事项可能对其产生的影响，由于“六、清产核资发现的主要问题”等所述事项原因或金额不明确，我们暂无法做调整处理。考虑所述事项对公司财务状况有重大影响，需重点关注。截止2014年12月31日，XX良种繁育场清查前的资产合计2,554,667.91元、负债合计3,872,244.92元、所有者权益合计-1,317,577.01元。清查调减资产0元、调减负债94,272.02元、调增所有者权益94,272.02元，清查后资产合计2,554,667.91元(其中:待处理财产损失316,583.14元)、负债合计3,777,972.90元、所有者权益合计-1,223,304.99元。汇总情况如下表（详见附表1）。项目基准数清查调整清查后金额备注一、资产2,554,667.912,554,667.911、流动资产 318,986.58 318,986.58 其中：待处理财产损溢316,583.14316,583.142、非流动资产2,235,681.332,235,681.33二、负债3,872,244.92-94,272.023,777,972.90 1、流动负债1,972,244.92-94,272.021,877,972.90 2、非流动负债1,900,000.001,900,000.00三、所有者权益-1,317,577.0194,272.02-1,223,304.99 其中：实收资本 845,000.00-245,000.00600,000.00（一）资产1、货币资金（详见附表1表3-1-1、表3-1-2）原账面金额2,403.44元,清查无调整，清查后金额2,403.44元。包括：现金1,620.26元，经盘点，账实相符；银行存款原账面金额783.18元，计一个账户，其中:中国农业银行宁海支行清查基准日账面余额783.18元，与银行对账单原件核对相符。2、债权（1）应收账款（详见附表1表3-4）原账面金额186,134.70元，清查调减186,134.70元，清查后金额0元。公司应收款项均为呆死账，已无法收回，本次清资作为资产损失处理。清查调减事项：宁海XX发展总公司74,610.40元，发生时间为1995年12月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；王XX个人欠款2,482.30元，系职工集资房欠款利息，发生时间为1998年12月份，因账目有出入，对方不承认欠款，无法收回；XX公司欠款36,535.00元，发生时间为1995年6月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；XX橡塑厂欠款41,159.00元，发生时间为1996年3月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；防水隔热材料厂欠款15,132.00元，发生时间为1996年3月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回；XX商场欠款16,216.00元，发生时间为1996年3月份，业务内容为借款利息，该单位已解体，无法收回。（2）其他应收款（详见附表1表3-8）原账面金额130,448.44元，清查调减130,448.44元，清查后金额0元。公司其他应收款均为呆死账，已无法收回，本次清资作为资产损失处理。清查调减事项：XX橡塑厂欠款67,000.00元，发生时间为1994年2月份，业务内容为借款，该单位已解体，无法收回；XX商场欠款15,448.44元，发生时间为1994年8月份，业务内容为借款，该单位已解体，无法收回；XX公司欠款35,000.00元，发生时间为1993年1月份，业务内容为借款，该单位已解体，无法收回；城建局应收款11,000.00元，发生时间为1997年6月份，业务内容为建房档案押金，由于档案手续不全，无法收回；法院应收款2,000.00元，发生时间为1999年5月份，业务内容为诉讼费，案件已调解，款项无法收回。3、实物资产（1）固定资产（详见附表1表4-6）原账面原值868,571.45元，累计折旧252,643.43元，净值615,928.02元。清查无调整，清查后原值868,571.45元，累计折旧252,643.43元，净值615,928.02元。其中：项 目清查后金额原值累计折旧净值房屋868,571.45252,643.43615,928.02合 计868,571.45252,643.43615,928.02公司固定资产系办公楼，原房产证已丢失，已取得宁海县房地产管理处房屋权属证书遗失补证公告（宁房告2014第191号），现正在补办房产证。4、长期资产（1）长期股权投资（详见附表1表4-1）原账面金额1,619,753.31元，出资比例为45%，清查无调整，清查后金额1,619,753.31元。已取得对方营业执照、财务报表、验资报告、公司章程等资料，经核对相符。（二）负债1、流动负债（1）短期借款(详见附表1表5-1）原账面金额65,796.09元，清查调减40,796.09元，清查后金额25,000.00元。清查调减事项：华XX20,796.09元，租过公司房屋，无需支付；宁波XX电池有限公司20,000.00元，单位解体，无需支付。清查后情况：清查后金额25,000.00元，其中：XX农业局25,000.00元。已函证，此笔业务对方未入账。（2）应付账款（详见附表1表5-4）原账面金额5,240.04元，清查调减5,240.04元，清查后金额0元。清查调减事项：郑高才5,240.04元,已联系不上本人，无需支付。 本次清资作收益处理，调增所有者权益。（3）应付职工薪酬(详见附表1表5-6）原账面金额196,111.80元，清查无调整, 清查后金额196,111.80元。清查后情况：工资132,709.80元，其中： 1999年度考核奖5,664.00元(尚无明细清单)，2004年至2005年度考核奖24,000.00元(尚无明细清单)，计提2014年4-12月工资103,045.80元（6人）。以上应付工资和奖金因单位资金紧张，尚未支付。职工福利费63,402.00元，考虑到企业主体还在，余额暂不转销。(4)应交税费(详见附表1表5-7）原账面金额6,549.59元，清查调减6,549.59元，清查后金额0元。单位已解体多年，该款项系计算错误，已无需支付, 本次清资作收益处理，调增所有者权益。（5）其他应付款（详见附表1表5-9）原账面金额1,698,547.40元，清查调减41,686.30元, 清查后金额1,656,861.10元。清查调减事项：XX中心8,000.00元，系2003年拨入补助款，应做补贴收入处理，单位一直挂账；代收居民水电费13,052.55元，因水电费发生时已计入单位成本费用，该款项应在发生时冲减当期成本费用处理，本次予以转销；水电开户费系向职工集资房用户收取，用于办理水电开户，其差额20,633.75元,已无需退还职工, 本次予以转销。清查后情况：清查后金额1,656,861.10元，其中：应付宁波市XX牧业有限公司1,530,030.31元，系垫付款项，已函证相符；县种子公司30,000.00元,于1997年发生，系借款，需要偿还; XX农场30,000.00元,于1996年发生，系借款，需要偿还；职工考核奖49,657.00元,系2000年至2003年经营服务考核奖（共6人，有明细清单），因单位已停产，资金紧张，尚未支付；陈XX3,962.80元，系向个人代扣养老金及住房公积金；工会经费8,969.70元；职工教育经费4,241.29元。2、非流动负债1、长期借款（详见附表1表6-1）原账面金额1,900,000.00元，其中：原中国人民建设银行（现名：中国建设银行，经办行为建行，贷款行为国家开发银行）XX支行借款150万元，利息40万元。其中：1997年到期35万，1998年到期35万元，1999年到期40万元，2000年到期40万元。清查无调整, 清查后金额1,900,000.00元。该款项到期已由XX局代还，应变更借款单位。（三）所有者权益1、实收资本（详见附表1表7-1）原账面金额845,000.00元，清查调减245,000.00元，清查后金额600,000.00元。工商登记注册资金为600,000.00元，调整后与工商登记相符。清查调减事项：（1）1993年10月份，财政拨款50,000.00元，单位计入实收资本，未作补贴收入处理，应调减。（2）1993年12月，单位将实收资本调减5,000.00元，转入专项应付款（未做会计凭证，将账簿记录直接调整），应调增。（3）1992年12月，财政局划入220,000.00元，于1996年归还20,000.00元，于1993年12月转入实收资本170,000.00元（未作会计凭证，将账簿记录直接调整），于1996年9月转入实收资本30,000.00元，应调减。2、资本公积（详见附表1表7-2）原账面金额1,055,569.69元，清查无调整，清查后金额1,055,569.69元。资本公积系2004年度投资宁波市XX牧业有限公司(原XX牧业)时土地、房屋评估增值。3、未分配利润（详见附表1表7-4）原账面金额-3,218,146.70元，清查调增339,272.02元，清查后金额-2,878,874.68元。（四）待处理财产损溢（详见附表1表8-1）本次清产核资，形成待处理财产损失316,583.14 元。其中：（1）应收账款损失调增待处理财产损溢186,134.70元（附表1表3-4）；(2)其他应收款损失调增待处理财产损溢130,448.44元（附表1表3-8）。 六、清产核资发现的主要问题（一）在清产核资审计过程中，我们对XX良种繁育场2014年12月31日与资产清查以及会计报表编制有关的内部控制的建立、执行等情况进行了了解，该公司已经停产，公司未建立相应的内部控制制度。(二)往来款项均为2004年以前发生，长期挂账，未及时清理。1、未建立健全应收款项管理制度，应收款项的管理存在不足。清查基准日，应收账款余额186,134.70元，其他应收款余额130,448.44元。目前，公司已无经营，这些应收款项已挂账多年，现无法收回，形成资产损失。2、应加强应付款项的管理，短期借款账面余额65,796.09元、应付账款账面余额5,240.04元、其他应付款账面余额1,698,547.40元、应交税费账面余额6,549.59元。以上科目存在账实不符情况，对应付款项未及时进行清理。年度考核奖核算不规范，有的年度在其他应付款核算，有的年度在应付职工薪酬核算。单位债权中部分往来款，长年挂账，收回存在困难。本次清查时，已调入待处理财产损溢，建议单位办理相关手续，报有关部门核准进行清理。（详见附表1表8-1）（三）短期借款中，有XX局借款25,000.00元，该款项形成过程如下：1997年10月XX良种繁育场向XX甬青畜牧有限公司借入25,000.00元，因XX甬青畜牧有限公司欠交县农林局租金，三方通过还款协议形式，县农林局将应收XX甬青畜牧有限公司的租金25,000.00元，转移到XX良种繁育场。通过向县农林局函证，该笔业务县农林局未进行账务处理。（四）长期借款账面金额190万元，其中：本金150万元，利息40万元。系向中国人民建设银行（现中国建设银行，放款银行为建行，贷款银行为国家开发银行）宁海支行借款，该借款早已逾期。该借款已由县农林局代还。根据县政府1998年215号抄告，由县财政借给县农林局190万元，用于偿还XX良种繁育场银行长期借款190万元。XX良种繁育场长期借款的明细单位未予变更。（五）应付职工1999年度考核奖5,664.00元(尚无明细清单)，2004年至2005年度考核奖24,000.00元(尚无明细清单)，以上奖金单位未提供发放文件。，发放的范围和标准不明确。七、改进建议（一）建立健全相关内部控制制度，加强内部资产管理根据公司实际情况，应当建立相关的货币资金内部控制制度、财产清查制度，加强对货币资金和固定资产的管理。（二）应加强对往来款项的管理，应与往来单位定期对账,对往来款项应及时清理回收。建议将在其他应付款核算的职工考核奖余额49,657.00元，转入应付职工薪酬核算。（三）XX良种繁育场有短期借款-县农林局25,000.00元，县农林局未作账务处理，建议县农林局与XX良种繁育场双方进行核对，由县农林局作账务调整。（四）长期借款账面金额190万元，建议XX良种繁育场应与农林局核对，及时做出账务调整，变更长期借款明细单位。（五）应付职工1999年度考核奖5,664.00元(尚无明细清单)，2004年至2005年度考核奖24,000.00元(尚无明细清单)，单位应进一步提供奖金发放文件，以明确发放范围及标准。八、报告使用范围以上清产核资专项报告仅供国有资产管理部门全面摸清XX良种繁育场“家底”，客观、真实、完整地反映XX良种繁育场资产现状、财务状况，核实企业资产、权益之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。国有资产管理部门因使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。附表1：清产核资明细表宁波XX会计师事务所有限公司 中国注册会计师中国 宁波 中国注册会计师 二一六年三月三日此文档部分内容来源于网络，如有侵权请告知删除！