会计实务：通过预警指标显示疑点对某有限公司的评估案例.doc

通过预警指标显示疑点对某有限公司的评估案例基本情况山东省济南市槐荫区某有限公司于2009年5月26日开业，为私营有限责任公司，经营范围包括洗涤用品、塑料制品、化妆品的销售，进出口业务。从业人员13人。2012年度实现主营业务收入39761809.37元(其中，出口货物39744971.59元)，营业成本35972454.15元，销售费用3494558.97元，管理费用229381.3元，财务费用16415.91元，营业利润48995.26元，营业外收入0元，营业外支出0元，利润总额48995.26元，应纳税所得额24936.72元，实现企业所得税24936.72元。案头分析槐荫区国税局评估人员通过数据综合分析利用平台一户式预警查询，发现该公司2012年度存在销售(营业)利润偏低、企业所得税贡献率偏低、成本费用利润率偏低等疑点问题。其中，营业利润率为0.12%，低于全省预警值(0.39%)0.27个百分点;所得税贡献率0.06%，低于全省预警值(0.11%)0.05个百分点;成本费用利润率为0.12%，低于全省预警值(0.39%)0.27个百分点。经初步分析，企业可能存在以下问题：1.不计、少计收入。2.多列成本、费用。评估人员首先通过CTAIS登记信息、资格认定等信息查询，其次通过网络大量搜集同行业生产经营特点及市场发展趋势，通过充分细致的案头分析，制定了评估检查预案。该公司为外贸型出口企业，2012年度，主营业务收入39761809.37元。其中，出口货物39744971.59元，出口收入占企业总收入的99.96%，基本排除了企业不计、少计收入问题。于是，评估人员将评估疑点确定在多列成本、费用问题上。实地核查审核分析环节结束后，按照纳税评估系统的程序设定，纳税评估转入实地核查环节。按照山东省国税局纳税评估操作规程的要求，从评估分析情况确定的疑点入手，评估人员采取实地核查的方法，通过重点审核企业成本、费用等账簿，审验原始凭证等财务资料，以便从中发现问题或者厘清疑点。评估人员对该公司下达了税务事项通知书，到企业生产场所进行了调查核实。经调查，发现以下问题：企业2012年度支付给台湾关联方的佣金500416.76元，无合法单据，应调增应纳税所得额500416.76元。2012年12月取得的政府涉外资金补贴6300元，错误计入费用。应计入营业外收入，调增应纳税所得额6300元。2012年度代缴个人所得税累计325.55元，错误计入管理费用，应调增应纳税所得额325.55元。企业2012年12月支付给客户的验货费5562元，无合法单据，应调增应纳税所得额5562元。企业2012年度多列支付工人工资399881元，多列销售费用，应调增应纳税所得额399881元。企业2012年度企业所得税汇缴时，由于计算错误，少计主营业务成本104346.91元，应调减应纳税所得额104346.91元。企业2012年度企业所得税汇缴时，由于业务招待费用调整错误，业务招待费用项目多调增109798.3元，应调减应纳税所得额40503.18元。以上应调整应纳税所得额合计767635.22元，应调增纳税所得额191908.81元，2012年度应补缴所得税191908.81元。评估处理根据企业所得税实施条例和税收征管法的相关规定，该局责成该公司补缴企业所得税191908.81元，加收滞纳金2878.63元。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！