事业单位基建账按月并入“大账”解析.doc

事业单位基建账按月并入“大账”解析财政部新修订发布的事业单位会计制度，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。例如：X单位（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：1.根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。2.收到X社会团体捐赠30万元，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。3.收到上级主管那部门拨付补助资金20万元（未纳入同级财政预算），用于实验楼建设。4.用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。基建账务处理1.借：建筑安装工程投资建筑工程投资实验综合楼100贷：基建拨款本年预算拨款90应付工程款X施工企业102.（1）借：银行存款30贷：基建拨款本年其他基建拨款捐赠30（2）借：设备投资不需安装设备投资28贷：银行存款28借：交付使用资产固定资产28贷：设备投资不需安装设备投资283.借：银行存款20贷：基建拨款本年其他基建拨款上级补助204.借：待摊投资监理费5贷：银行存款55.借：预付工程款X公司20贷：基建拨款本年预算拨款20