煤炭业主要业务的记账方法.doc

煤炭业主要业务的记账方法1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等借：原材料：坑木皮柴棵子炸药贷：库存现金、银行存款2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进月末结存=本月消耗）借：生产成本原煤制造费用坑木皮柴棵子炸药贷：原材料坑木皮柴棵子炸药3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电（1）记提工资：借：生产成本原煤直接人工管理费用贷：应付职工薪酬发放工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金（2）记提折旧：借：生产成本原煤制造费用折旧费用贷：累计折旧（3）水电费用：借：生产成本制造费用水电费贷：库存现金（若有预提：贷：预提费用水电费）4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）借：库存商品原煤贷：生产成本原煤直接人工制造费用5、原煤销售：借：库存现金贷：主营业务收入原煤（X/1.06）应交税费应交增值税（0.6*X）注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额6、结转销售成本：借：主营业务成本原煤贷：库存商品原煤7、税金的计算：（1）增值税：增值税=收款/1.06*0.6（2）资源税：借：营业税金及附加资源税贷：应交税费资源税（3）城建税：城建税=增值税*7%教育费及附加=增值税*3%借：营业税金及附加城建税教育费及附加贷：应交税费城建税其他应付款教育费及附加（4）工会经费、职工教育经费、应付福利费；应付福利费=工资总额*14%职工教育经费=工资总额*1.5%工会经费=工资总额*2%借：生产成本原煤直接人工管理费用职工教育经费工会经费贷：应付职工薪酬福利费职工教育经费工会经费