煤炭业主要业务的记账方法.doc

煤炭业主要业务的记账方法
1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等
借：原材料：——坑木
——皮柴
——棵子
——炸药
贷：库存现金、银行存款
2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）
借：生产成本——原煤——制造费用——坑木
——皮柴
——棵子
——炸药
　贷：原材料——坑木
——皮柴
——棵子
——炸药
3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电
（1）记提工资：
借：生产成本——原煤——直接人工
管理费用
贷：应付职工薪酬
发放工资：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（2）记提折旧：
借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用
贷：累计折旧
（3）水电费用：
借：生产成本——制造费用——水电费
贷：库存现金（若有预提：贷：预提费用——水电费）
4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）
借：库存商品——原煤
贷：生产成本——原煤——直接人工
——制造费用
5、原煤销售：
借：库存现金
贷：主营业务收入——原煤（X/1.06）
应交税费——应交增值税（0.6*X）
注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额
6、结转销售成本：
借：主营业务成本——原煤
贷：库存商品——原煤
7、税金的计算：
（1）增值税：
增值税=收款/1.06*0.6
（2）资源税：
借：营业税金及附加——资源税
贷：应交税费——资源税
（3）城建税：
城建税=增值税*7%
教育费及附加=增值税*3%
借：营业税金及附加——城建税
　——教育费及附加
贷：应交税费——城建税
其他应付款——教育费及附加
（4）工会经费、职工教育经费、应付福利费；
应付福利费=工资总额*14%
职工教育经费=工资总额*1.5%
工会经费=工资总额*2%
借：生产成本——原煤——直接人工
管理费用——职工教育经费
——工会经费
贷：应付职工薪酬——福利费
——职工教育经费
——工会经费