短期借款在旅游饮食服务的企业如何处理？.doc

短期借款在旅游饮食服务的企业如何处理？
旅游、饮食服务企业短期借款的核算内容包括短期借款的借入、利息的计提和支付、借款本金的归还等。今天主要来说下旅游饮食服务企业中，短期借款如何账务处理?
1.短期借款的借入与归还
旅游、饮食服务企业借入各种短期借款时，编制会计分录如下：
借：银行存款
贷：短期借款
归还借款时，编制与借入相反的会计分录。
2.借款利息的处理
短期借款利息的处理方法有两种：直接列支法和预提法。
(1)直接列支法是指在支付借款利息时，将所支付的借款利息直接计入支付当月财务费用中的方法。这种做法适用于数额不大、随本金一并支付或按月支付的短期借款利息。旅游、饮食服务企业支付借款利息时，编制会计分录如下：
借：财务费用
贷：银行存款
(2)预提法是指依据权责发生制原则，先按月预提借款利息计入当期损益中，期末再一并支付的方法。通常为按月预提，季末支付。这种做法适用于数额较大、按季支付的短期借款利息。
旅游、饮食服务企业每月预提借款利息时，应借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户;实际支付借款利息时，按已预提的借款利息，借记“预提费用”账户，按未预提的借款利息，借记”财务费用”账户，按实际支付的利息，贷记“银行存款”账户。
【例子】
开源服务社于2016年7月1日向银行借款40000元，期限6个月。该借款年利率5%，利息按月预提，按季支付，本金于借款到期时归还。有关会计处理如下：
①7月1日借人短期借款时：
借：银行存款40000
贷：短期借款40000
②7月末预提当月借款利息时：
应计提的借款利息=40000×5%÷12=166.67(元)计提借款利息时，编制会计分录如下：
借：财务费用166.67
贷：预提费用166.67
③8月末预提当月借款利息的会计处理与7月份相同。④9月末支付本季度借款利息时：
借：预提费用333.34
财务费用166.66
贷：银行存款500
第4季度的会计处理与第3季度相同。
⑤借款到期归还本金时：
借：短期借款40000
贷：银行存款40000