关于“利润”的几个术语.doc

关于“利润”的几个术语在日常会计及税务处理中，经常用到“利润”一词。但究其含义，却往往有些歧义。一、会计角度的“利润”按照企业会计准则的定义，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，即利润表中的“净利润”。利润表中，还有几个关于利润的概念：“营业利润”：即日常活动所产生的利润。营业利润（营业收入公允价值变动损益投资净收益）(营业成本营业税费期间费用资产减值损失)“利润总额”：即营业利润基础上考虑营业外收支后的利润。利润总额（营业利润营业外收入）营业外支出“利润总额”减除所得税费用之后，则为上述“净利润”，对应会计科目“本年利润”。资产负债表中还有“未分配利润”一项，反映企业尚未分配的利润，即相当于“利润分配未分配利润”科目。由于“本年利润”科目年末结转“利润分配未分配利润”，因此在做中期报表时，应当加上“本年利润”。二、纳税申报中的“利润”（一）关于年报“利润总额”又称为“税前利润”，但它并非企业所得税应纳税所得额，却是计算企业所得税的起点。“利润总额”经过纳税调整，计算出“纳税调整后所得”，即为“税收口径利润”。若此数为负，则为依法可以在以后年度弥补的金额。若“纳税调整后所得”为正，弥补以前年度亏损之后的金额为“应纳税所得额”。“应纳税所得额”即为企业所得税的计税依据；若其为正，则据以计算企业所得税应纳税额；若其为负，则延续下一年度弥补，而此处反映为0。（二）关于季报季度申报时也是以“利润总额”为起点，加上“特定业务计算的应纳税所得额”，减除“不征税收入”、“免税收入”、“弥补以前年度亏损”后为“实际利润额”，此即为季报的计税依据。（关于季度申报，可见如何准确进行企业所得税季度申报一文）（三）关于房地产企业计税毛利房地产企业销售未完工开发产品取得的收入‚应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。此数季度申报中填入“特定业务计算的应纳税所得额”，年度申报填写附表三：纳税调整明细表中“房地产企业预售收入计算的预计利润”一栏。