会计实务：企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴可在企业所得税税前扣除.doc

企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴可在企业所得税税前扣除编者按：2018年了，各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴，从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现就按规定标准向内部员工食堂拨付的餐费补贴是否缴纳企业所得税话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。众所周知，很多单位和组织都设有内部职工食堂，并按规定标准向内部员工食堂拨付餐费补贴，员工再按低于市场标准的价格到食堂就餐。今天，我们要讨论的是业按规定标准向内部员工食堂拨付的餐费补贴能否在企业所得税税前扣除？一、职工食堂经费补贴属于职工福利费根据现行税法规定，职工食堂经费补贴属于中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费。二、职工食堂经费补贴可在职工福利费列支企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。因此，属于职工福利费的职工食堂经费补贴，可以在职工福利费列支，也按可规定在在企业所得税税前扣除。注意：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。三、职工食堂经费补贴的会计处理1.拨付食堂经费补贴借：其他应收款-食堂贷：银行存款内部资金拨付行为不是增值税应税行为，不需要开具发票，也不需要缴纳增值税，凭纳税人内部自制凭证经批准拨付。2.开支食堂经费补贴借：应付职工薪酬-职工福利费贷：其他应收款-食堂需要知道：企业所得税税前列支的福利费，属于外部采购开支的，凭应取得的采购发票在企业所得税税前列支；属于内部成本的，凭纳税人自制凭证在税前列支。综上所述，企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴可在企业所得税税前扣除。参考文件：中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）。思考：企业按规定标准向内部员工食堂拨付的食堂经费补贴是否需要并入员工工资薪金所得扣缴个人所得税。请说明你的观点和理由。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！