异地经营与异地分支机构怎样区分？.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!异地经营与异地分支机构怎样区分？一家企业，跨区县在外地做生意、办公，如何判断是否构成异地分支机构？这个税该如何缴纳？从税务规则角度，就是要判断，其在异地的人员、资产等，是否是异地独立的纳税人。01、这里面涉及到两个问题，第一，是否常驻，第二，是否从事生产经营。如果异地人员、资产，不构成常驻，则其实质上就是公司直接将生意做到了异地，经营的主体是公司自身。比如，公司派业务员拉着货到外地流动销售，不构成常驻，不可能成为机构；又如，公司在异地举办展览会，收取门票收入，只要相关人员不构成常驻，也不构成机构。此时，业务为异地经营，依然在注册地纳税。但是，按征管法及税务总局基于征管法授权的相关规定，必须要向税务机关进行报验。即，向机构地国税填报跨区域涉税事项报告表，然后向经营地国税机关报验这个表。除了建筑、不动产租赁、房开等特殊行业外，税金都是缴回注册地。02、如果公司在异地的人员构成了常驻，比如：租有办公场所、雇有当地人员或者派人常驻当地，则说明形成了机构。下一步就要考虑，在税务上是否是独立纳税人，在经营地纳税。按税务登记管理办法的规定，其判定的原则是两条：1、进行了工商登记；2、若未进行工商登记，但从事了生产经营。以上两条满足一条，就成为了当地的独立纳税人，应该在当地进行税务登记。这样，该机构就在当地纳税了。企业所得税上按分支机构处理，其它税作为独立纳税人处理。如果应当登记而未登记，经营地税务机关可以责令改正，并处以罚款。03、什么叫开展了生产经营呢？就是说，机构在地进行主营业务的经营。会计上有一个比较简单的理解，就是其开支被计入了成本，就是在当地进行生产经营。如果开支未计入成本，则要分析会计处理是不是做对了。另一个简单的分析是，该机构在当地收款、产生收入，一般也理解为生产经营。当然，如果当地虽有机构，但实际上是总机构以自己名义在当地开设银行账户收款，这个应该算总机构收款，不算分支机构收款。04、除简单理解外，如果与税务判断有歧义，就必须按业务实质来进行分析。如果该机构只是从事事务性、管理性、联络性、宣传促销性之类的工作，不对外销售收款，则不属于从事生产经营，不必进行税务登记，不成为一个独立的纳税人。比如，曾有一家企业，在外省省会租有一个中转仓库，用以向附近两省经销商发货。只发货、不收款，经销商下单、收款、开票都直接与总部联系。则此仓库虽是常驻，构成机构，但并未从事生产经营，只是一个物流的延伸，可以不在当地登记、纳税。后来，该仓库配置人员、设备，对所存货物进行二次定制分包、调配，当地国税就提出异议：产品在本地已经增值，不交增值税说得过去吗？公司说：仓库只是中转和简单的加工，没有工商登记，应该在该地纳税吗？再说，又该如何纳税呢？实际上，这取决于当地国税的处理。当地国税应该首先基于税务登记的规定，责令你登记，其理由就是，你已经从事了生产经营，对货物进行二次定制分包、调配。税务登记后，就应该在当地纳税了。当仓库经登记成为一般纳税人后，总公司与仓库在增值税上就成为了彼此独立的纳税人，拥有各自的税号，发货就要按销售或视同销售处理了，当然可以开增值税专用发票抵扣。对于客户提货，要么按仓库向客户销售开票，要么按仓库视同销售向总公司开票，总之都要在所在地纳税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。