会计实务：利用税前扣除项目进行纳税筹划.doc

利用税前扣除项目进行纳税筹划 1）合理选择折旧方法，年限：在具备不同的折旧方法和折旧年限可供选择的时候，应当结合企业的实际情况和税收的优惠政策，使得折旧抵免的企业所得税的现值达到最大。 2）尽量采用备抵法核销坏账：直接核销法和备抵转销法计入当期的管理费用水平不尽相同，备抵法事先计提坏账，费用前置所产生的税收利益，相当于获取了一笔长期的无息贷款。 3）巧妙安排税前限额扣除项目：广告费，业务宣传费，业务招待费，借款利息，计税工资等经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税负。在所得税筹划中，应当严格区分业务招待费与会务费，差旅费，尽可能减少业务招待费用。通过企业经营决策的改变，打破借款费用，计税工资等税前扣除的限制，成功地节税。 例某企业现有职工人数500人，人均月工资750元，当地的计税工资标准为800元/人/月。当年度企业拟向职工集资人均20000元，共10000000元。有甲，乙两个方案可供考虑。甲方案，集资的年利率为10%，支付集资利息1000000元；当年度企业的税前会计利润为700000元；乙方案，按同期同类银行贷款利率7%集资，每年支付集资利息700000万元，减少的30万元利息支出，用来增加职工的工资，因此，人均月工资增加到800元，另外，增加了工会经费，职工教育经费，职工福利费三项经费的计提，共52500元，当年度企业的税前会计利润变为647500元（700000-52500），企业的所得税率为33%. 计算分析不同方案的纳税筹划结果如下： 甲方案 应纳税所得额=700000+10000000（10%-7%）=1000000（元） 应缴纳的企业所得税=100000033%=330000（元） 企业的净利润=700000-330000=370000（元） 企业为职工代扣代交的个人所得税=100000020%=200000（元） 乙方案 应纳税所得额=税前会计利润=647500（元） 应缴纳的企业所得税=64750033%=213675（元） 企业的净利润=647500-213675=433825（元） 企业为职工代扣代交的个人所得税=70000020%=140000（元）分析：企业若采用乙方案 企业的净利润增加=433825-370000=63825（元） 职工福利费，工会经费，职工教育经费增加52500（元）职工个人收人增加=200000-14000Oz60000（元） 合计：176325元 企业所得税少纳=3300OO213675=116325（元） 个人所得税少纳200000-140000=60000（元） 合计176325元 通过计算说明，采用乙方案，对企业以及职工都有利。显然，应当选择乙方案进行集资。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！