会计实务：营改增配套文件解读：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理明细表.doc

营改增配套文件解读：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理明细表

国家税务总局日前发布《关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）。上海税务对该办法进行了梳理，制作了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理明细表》。
房地产企业在机构所在地国税机关预缴及纳税申报
纳税人资格类型
预售房产类型
预缴《增值税预缴税款表》
申报
发票开具
普通发票
专用发票
一般纳税人
自行开发老项目
简易计税
全额3%预缴，含税价÷（1＋5%）
全额申报，5%征收率，扣减预缴
自开
自开
一般计税
全额3%预缴，含税价÷（1＋11%）
按面积配比扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴
自行开发新项目
全额3%预缴，含税价÷（1＋11%）
扣土地价款差额申报，11%税率，扣减预缴
小规模纳税人
自行开发老项目
全额3%预缴，含税价÷（1＋5%）
税全额申报，5%征收率，扣减预缴
自开或国税代开
代开
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！