会计实务：库存现金的清查核算内容及其实例.doc

库存现金的清查核算内容及其实例库存现金的清查核算内容及其实例为了保证企业的现金做到账款相符，应对库存现金进行清查，以确定库存现金的安全、完整。现金的清查主要是采用实地盘点方法，内容有：出纳人员的每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。现金清查结束后，应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制“库存现金查点报告表”。“库存现金查点报告表”应由清查人员和出纳员共同签章方能生效。根据企业会计制度规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户核算。属于现金短缺，应该按照实际短缺的金额借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，应借记“现金”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，对发生现金短缺处理是：如属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款（XX责任人）”或“现金”；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经过批准后，借记“管理费用现金短缺”。对发生现金溢余处理是：如属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款应付现金溢余（XX个人或单位）”；属于无法查明的其他原因的现金溢余，经过批准后，贷记“营业外收入现金溢余”。【例】公司进行现金盘点，发现短款78元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢78贷：现金78经查，属于无法查明的原因，经批准后结转。借：管理费用现金短缺78贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢78【例】公司盘点发现现金库存余额大于账存余额154元，原因待查。借：现金154贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢154经查，属于少付职工林语的款项。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢154贷：其他应付款应付现金溢余（职工XX）154