会计实务：公司能否用留抵税额缴纳查补的税款、滞纳金和罚款？.doc

公司能否用留抵税额缴纳查补的税款、滞纳金和罚款？

问：税务机关来我公司检查以前年度增值税缴纳情况，检查后要求我公司补缴税款和滞纳金，并对我公司给予罚款的处罚。截止到检查，我公司仍有期末留抵税额，请问，我公司能否用留抵税额缴纳查补的税款、滞纳金和罚款？
答：贵公司由于有期末留抵税额，可以期末留抵税额抵减增值税欠税，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。如果期末留抵税额不足以抵减欠缴税款，按照欠税发生时间抵减欠缴税款，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金，欠税不包括罚款。贵公司对罚款处罚需要另行缴纳。
政策依据：
《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）第一条规定：对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函[2004]1197号）第二条规定：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。
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