会计实务：以前年度影响损益项目的调账方法(一).doc

以前年度影响损益项目的调账方法（一）

税务机关在年度中间检查企业纳税情况时，发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退企业所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
以下举例说明具体的账务调整：
企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元（600万元×25%）。但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防设备的60万元、修建围墙的20万元列入了“管理费用”中的“其他费用”，还将购买的一辆小轿车40万元在“管理费用”中列支。
对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为：
1、调整上年损益：
借：在建工程 800000（600000+200000）
固定资产 400000
贷：以前年度损益调整 1200000
2、计算补缴企业所得税：
借：以前年度损益调整 300000（1200000×25%）
贷：应交税费——应交所得税 300000
3、实际缴纳所得税：
借：应交税费——应交所得税 300000
贷：银行存款 300000
4、期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配——未分配利润”：
借：以前年度损益调整 1200000
贷：利润分配——未分配利润 1200000
5、期末将所得税结转到“利润分配——未分配利润”：
借：利润分配——未分配利润 300000
贷：以前年度损益调整 300000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！