会计实务：子公司个别报表调整会计分录.doc

子公司个别报表调整会计分录对子公司（非同一控制企业合并）的个别报表的调整分录（即调公允）一、第一年1、将子公司的账面价值调整为公允价值借：存货 （补记评估增值） 固定资产 （补记评估增值） 无形资产 （补记评估增值） 贷：应收账款 （评估减值，计提坏账冲减收不回来的金额） 2014新课没讲？ 资本公积 （差额倒挤）2、期末调整借：营业成本 （增值部分，存货对外销售的部分补记少结转的成本） 管理费用 （补记固定及无形资产增值部分少计提的折旧或摊销） 应收账款 （减值部分，应收账款已按减值后的金额收回，结转坏账） 贷：存货 （对第三方售出的存货增值部分） 固定资产累计折旧 （增值部分补提折旧） 无形资产 （累计摊销，但报表中没有此名称，他是无形资产的抵减科目） 资产减值损失二、第二年（比对第一年的分录照抄，但是将已经没有的科目及损益类科目全部用“未分配利润年初”代替）1、将子公司的账面价值调整为公允价值借：未分配利润年初 （如果存货在第一年全部售出） 固定资产 无形资产 贷：资本公积 未分配利润年初 （应收账款已经收回）2、期末调整A 上年借：未分配利润年初 未分配利润年初 未分配利润年初 贷：未分配利润年初 未分配利润年初 固定资产累计折旧 无形资产 （累计摊销，但报表中没有此名称，它是无形资产的抵减科目）B 本年借：管理费用 （继续补提资产增值部分少计提的折旧） 贷：固定资产累计折旧 无形资产小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！