会计实务：关于企业清算纳税问题.doc

关于企业清算纳税问题问： 转让过程中末发生现金交易，因为B和A同一个股东。则也要交税？答： 根据所述情况，B公司和A公司为关联企业，根据征管法的规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。因此，被合并的B公司需按照独立企业之间的业务往来收取价款，按规定计算缴纳所得税。问： B公司被A公司并购，B公司结束，但A公司又成立一家分公司，则B公司是否按评估后的报表数报税局清算，是否需要纳税？（相当于B为A的分公司，承接所有债务）答：关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知（国税发2000119号）规定：“企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。“B公司被A公司合并，根据上述规定，B公司应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。因此，B公司确认转让所得是以双方协商的公允价值为基础计算的，当然双方可将评估价格确定为公允价值。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！