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旅游、饮食服务企业现金流量的分类

按照经营业务的性质，旅游、饮食服务企业在一定期间内产生的现金流量可归为以下三类：
(一)经营活动产生的现金流量 经营活动是指旅游、饮食服务企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括提供劳务、销售商品、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。
(二)投资活动产生的现金流量 投资活动是指旅游、饮食服务企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里要明确两点：一是长期资产的含义，仍然是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在1年或一个营业周期以上的资产；二是投资活动与投资是两个不同的概念，“投资活动”中的投资是广义的范畴，如购建固定资产就属于投资活动。
(三)筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 旅游、饮食服务企业对于日常活动之外的、不经常发生的、金额较大的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等应当在现金流量表中归并到相关类别中，并单独反映。如对于保险赔款，若确定属于流动资产损失，应列入经营活动产生的现金流量；确定属于固定资产损失，应列入投资活动的现金流量；若不能确指，则列入经营活动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动的现金流量。 上述的三大分类各自又分为现金流入量和现金流出量。若现金流人量大于现金流出量，两者的差额称为现金净流人量；否则，称为现金净流出量。
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