会计实务：增值税期末留抵税额的财税处理-(2).doc

增值税期末留抵税额的财税处理财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知(财税2011110号)规定，为在试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。相关法规交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问财税2011111号财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知会计处理财会201213号财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知考虑到试点地区税收收入归属问题，111号文之附件2和关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税201271号)明确规定：试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。财会201213号文规定，试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初为止的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在应交税费科目下增设增值税留抵税额明细科目。在开始试点的当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记应交税费增值税留抵税额科目，贷记应交税费应交增值税(进项税额转出)科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记应交税费应交增值税(进项税额)科目，贷记应交税费增值税留抵税额科目。应交税费增值税留抵税额科目在期末如有余额，则企业应当根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示。