会计实务：以物易物企业进项税的抵扣.doc

以物易物企业进项税的抵扣

问：工业企业与商业企业之间发生的“以物易物”行为以及商业企业之间发生的“以物易物”行为，由于没有付款或开出承兑商业汇票，其进项税额怎样才能抵扣？
答：关于工业企业与商业企业，以及商业企业之间发生的“以物易物”行为，由于没有付款或开出承兑商业汇票，其进项税额如何抵扣的问题，根据有关政策规定，答复如下。
国税发（1996）155号《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》第3条规定：“对商业企业采取以物易物、以货抵债，以物投资方式交易的，收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以物投资将书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票，确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。”
市国税发（1996）413号《西安市国家税务局关于增值税几个税收政策问题的通知》中第4条“经请示省国税局答复，商业企业属债务方以货物抵还债时，申报抵扣必须将抵债货物的专用发票复印件粘贴在抵扣联后，且在税款等于或大于的前提下方能申报抵扣，否则视同未付款不予抵扣。商业企业属债权方，在收到债务方以货抵债的专用发票抵扣联申报抵扣时，必须将原开具债务方的专用发票复印件粘贴在抵扣联后，且在税款等于或大于的前提下方能申报抵扣，否则视同未付款，不予抵扣。”
此外，与此类似，商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续，根据国税发（1995）192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第1条第2项规定：“对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。”
单位如发生上述类似业务，应及时与当地主管税务机关联系，并提供有关合同、发票或相关证明材料，报经批准后方可抵扣。
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