会计实务：土地增值税的应纳税额怎样计算？.doc

土地增值税的应纳税额怎样计算？

问：土地增值税的应纳税额怎样计算？
答：在计算土地增值税应纳税额的时候，应当先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额=增值额×税率－扣除项目金额×扣除率
例：某企业出售房地产收入1000万元，可以扣除的各项成本、费用和有关税金等共400万元，该企业应纳土地增值税税额的计算方法为：
增值额= 1000万元－400万元= 600万元
应纳税额= 200万元×30％＋200万元×40％＋200万元×50%＝ 60万元＋80万元＋100万元= 240万元
另有一种简便计算方法，公式如下：
（1）增值额未超过扣除项目金额50％的：
应纳税额=增值额×30％
（2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的：
应纳税额=增值额×40％－扣除项目金额×5％
（3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的：
应纳税额=增值额×50％－扣除项目金额×15%
（4）增值额超过扣除项目金额200％的：
应纳税额=增值额×60％－扣除项目金额×35%
仍以上述出售楼房的企业为例：
应纳税额= 600万元×50％－400万元×15％＝ 240万元
土地增值税税额以人民币为计算单位。纳换人转让房地产取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或者当月1日中国人民银行公布的人民币对外币的基准汇价（或者按照有关规定套算得出的汇价）折合成人民币，然后计算纳税。
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