会计实务：发票错记到去年会计分录该如何调整.doc

发票错记到去年会计分录该如何调整

2012年认证的购买办公用品的发票，错记到2011年12月份的账里，发票的开票日期是2011年12月31日。会计分录为：
借：管理费用——办公费
应交税金——应缴增值税——进项税额
贷：现金
现在应该如何调整？
先调整错账：
借：现金
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
做新账：
借：管理费用——办公费（包含进项金额，因为税去年已经抵扣，如果金额不是特别大，为避免麻烦就不要抵扣了，否则你还得去税务局转出，程序上比较繁琐）
贷：现金
如果金额不大，去年的报表不需要改，只需要改今年报表的年初数。
不得从销项税额中抵扣的进项税
用于非应税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税 用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务而支付的增值税
用于免税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税
非正常损失的购进货物所包含的增值税
非正常损失的在产品、产成品，其耗用的购进货物或者应税劳务所包含的增值税
未取得并保存增值税扣税凭证、以及值税扣税凭证未在规定期限内交税务机关进行防伪认证或认证未通过
未在规定的期限内申报抵扣的进项税.
除此之外，只要是取得合法的增值税专用发票的一般纳税人，都可以抵扣进项税。
办公用品属于非应税项目，按理是不可以抵扣的。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！