会计实务：估计坏账损失的方法.doc

估计坏账损失的方法

估计坏账的方法在备抵法下，需要预先估计坏账。主要有两种基础：销售收入基础和应收账款基础。
（1）销售收基础（relationship to sales）：又称损益表法（income statement approach）或销售收入百分比法。根据当期销售收入的一定发比估计当期坏账损失的方法。如果现销与赊销的比例关系稳定，可以按照不期销售收入总额的一定发比来估计；如果现销与赊销的比例关系不稳定，各期变化较大，则按照当期赊销总额的一定百分比来估计。由于这种方法偏重费用账户，强调配比原则，其计算结果就是当期坏账损失，无须考虑坏账准备的余额。
（2）应收账款基础（relationship to accounts receivable）：又称资产负债法（balance sheet approach）。根据应收账款期末余额的一定百分比估计坏账准备的期末余额并据以计算当期坏损失的方法。由于这种方法偏重资产账户，能够恰当反映应收账款的可变净值，计算的直接结果是坏账准备的期末余额，而不是坏账损失本身，因此，在确定调整分录的金额时，应注意扣除坏账准备的期初余额。具体计算时，应收账款基础有两种方法：应收账款余额法和账龄分析法。
应收账款余额法：根据应收账款期末余额的一定百分比计算。按照行业的特点，我国行业财务制度规定了不同的提取坏账的比例，如工业企业坏账准备根据年末应收账款余额的3－5％计算。
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