安徽大学江淮学院《高级财务会计》(A卷)考试试题参考答案及评分标准.doc

安徽大学江淮学院20122013学年第 一 学期 高级财务会计 考试试卷（A卷）（闭/开卷 时间120分钟）院/系 管理系 年级 10 专业 会计2班 姓名 学号 题 号一二三四五六七总分得 分得分一、单项选择题（每小题1分，共20分）1. 某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25。税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为（）万元。A. 247.5 B. 340 C.252.5 D.162.52. 企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异B. 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异C. 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3.下列合并形式中，需要编制合并财务报表的是（ ）。A.吸收合并 B. 新设合并 C. 控股合并 D.以上三种形式4.同一控制下的企业合并，在合并日不需要编制的财务报表是（ ）。A.合并资产负债表 B.合并利润表 C.合并现金流量表 D.合并所有者权益变动表5.非同一控制下的企业合并，在购买日需要编制的财务报表包括（ ）。A.合并资产负债表B.合并资产负债表和合并利润表C.合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表D.合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表6. 甲公司和乙公司同为A集团的子公司，甲公司于2010年8月15日取得乙公司80%的股权，则关于甲公司在合并报表中的处理，下列说法正确的是（ ）。A. 甲公司只需要将乙公司2010年8月15日至12月31日实现的净利润并入期末合并利润表B. 甲公司应在合并日将乙公司2010年1月1日至8月15日实现的净利润并入合并利润表 C.甲公司只需要将乙公司2010年8月15日至12月31日实现的现金流量并入期末现金流量表D.甲公司在合并日不需要编制合并利润表和合并现金流量表7.2008年12月20日，A公司董事会做出决议，准备购买甲公司股份；2009年1月1日，A公司取得甲公司30的股份，能够对甲公司施加重大影响；2010年1月1日，A公司又取得甲公司30的股份，从而能够对甲公司实施控制；2011年1月1日，A公司又取得B公司10的股份，持股比例达到70。在上述情况下，购买日为( )。 A2009年1月1日 B 2011年1月1日C2010年1月1日D2008年12月20日8.非同一控制下企业通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为（ ）。A.被投资单位可辨认净资产的公允价值中享有的份额B.被投资单位可辨认净资产的账面价值中享有的份额C.每次支付对价的账面价值之和D.购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值，与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和9.下列子公司中，要纳入母公司合并财务报表范围之内的是（ ）。.持续经营的所有者权益为负数的子公司 .宣告破产的原子公司.母公司不能控制的其他单位.已宣告被清理整顿的原子公司10.子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（ ）。（以万元为单位）.借：未分配利润年初60， 贷：营业成本60. 借：未分配利润年初20， 贷：营业成本20C. 借：未分配利润年初20， 贷：存货20.借：营业收入100， 贷：营业成本10011.企业所得税税率为25%，子公司本期从母公司购入的1000万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（ ）。（以万元为单位）. 借：递延所得税资产250， 贷：未分配利润期初250.借：所得税费用50， 贷：递延所得税资产50C. 借：递延所得税资产50， 贷：所得税费用50.借：递延所得税资产250， 贷：营业收入25012.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资1000万元购入乙公司100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值800万元，其差额为一项无形资产造成，该无形资产公允价值为400万元，账面价值为200万元，尚可摊销5年，无残值。2008年乙公司实现净利润200万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万元。A.1200 B.1440 C. 1080 D. 116013.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配现金股利60万元，2008年乙公司实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万元。A. 620 B.720 C.660 D. 60014.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司80股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，2008年乙公司分配现金股利60万元，2008年乙公司又实现净利润120万元，资本公积增加100万元，所有者权益其他项目不变，在2008年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（ ）万元。A.596 B.676 C.660 D.62015.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2007年1月1日投资500万元购入乙公司100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是（ ）万元。A.100 B.60 C.80 D.12016.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的10提取盈余公积。2007年1月1日投资500万元购入乙公司100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期末未分配利润是（ ）万元。A.100 B.0 C.80 D.7017.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司按照净利润的10提取盈余公积。2007年1月1日投资500万元购入乙公司100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为应在5年内摊销的无形资产，2007年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，2008年分配现金股利60万元，2008年实现净利润120万元，乙公司在2008年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的期初和期末未分配利润分别是（ ）万元。A 70，98 B.0，120 C.70，108 D. 0，6018.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录表述不正确的是（ ）。A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算B. 抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整C.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算D. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算19.甲公司本年月10日从其拥有80股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年，净残值为。甲公司本年末编制合并报表时应抵销此项业务形成的固定资产原价上未实现销售利润是（ ）。.47万元 .50万元 .30万元 .33万元20.甲公司本年月10日从其拥有80股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年，净残值为。甲公司本年末编制合并报表时涉及该业务所抵销多计提的折旧金额是（ ）。.20万元 .8.33万元. 7.83万元 . 5万元得分二、多项选择题（每小题4分，共20分） 1.公司应将下列企业纳入其合并财务报表合并范围的有（ ）。.甲公司，规模较小的子公司.乙公司，业务性质与W公司有差别的子公司.丙公司，其60的表决权资本由公司拥有，已被宣告清理整顿.丁公司，其40的表决权资本由公司拥有，公司受托管理其他投资者在丁公司20的股份.戊公司，其的表决权资本由公司拥有，但公司有权任免戊公司多数董事会成员2.公司应将下列企业纳入合并的有（ ）。.甲公司，其表决权资本由公司拥有.乙公司，其表决权资本由公司拥有表决权资本由甲公司拥有（此甲公司与本题选项一致）.丙公司，其表决权资本由公司拥有.丁公司，其表决权资本由公司拥有，表决权资本由丙公司拥有（此丙公司与本题选项相同）.戊公司，已经拥有和潜在拥有表决权资本达到控制3. 下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（）。A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额4. 关于同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，在合并日，下列说法中正确的有( )。 A.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量 B.合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量 C.合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润 D.合并利润表不应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润 E.合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量5.下列项目中，不属于企业会计准则企业合并规范的内容有( )。 A.两方形成合营企业的企业合并 B.两方以上形成合营企业的企业合并 C.仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并 D.通过所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并 E.通过合同和所有权份额将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的企业合并得分三、判断题题（每小题2分，共10分）1. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（）2. 所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。（）3. 企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额列示。（）4. 对于按税法规定可以结转到以后年度的未弥补亏损和税款抵减，在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。（）5. 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）得分四、计算题（20分）甲公司2011年税前会计利润2000万元，所得税率25%，当年发生以下业务：1、 库存商品年初和年末账面余额分别为150万元和126万元，跌价准备年初和年末账面余额分别为42万元和20万元。2、 销售部门用的固定资产自2009年初开始折旧，原价100万元（税法认可），假定无残值，直线法折旧，折旧年限5年，2010年此设备可收回价值为51万元，税法采用10年直线法折旧。3、 2011年甲公司开始自行研制一项专利权，历时6个月，会计采用5年期直线法摊销。该专利权耗费300万元研究费用，600万元开发费用。假定开发费用符合资本化条件。该专利权发生注册、律师费共计60万元，税法直线法摊销，但不承认资本化。4、 应收账款年初和年末账面余额分别为200万元和300万元，坏账准备年初和年末余额分别为60万元和75万元，税法认可的坏账准备提取比例为应收账款余额的5%。要求：填表，计算2011年所得税费用，编制有关分录项目年初口径年末口径差异类型差异变动金额纳税调整账面价值计税价格差异账面价值计税价格差异库存商品固定资产无形资产应收账款得分五、业务题（本题30分）长江公司于2010年1月1日以货币资金3 100万元取得了大海公司30%的所有者权益，对大海公司能够施加重大影响，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11 000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2010年1月1日和2011年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下：（1）2010年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。 （2）大海公司于2010年度实现净利润 1 000万元，没有支付股利，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。（3）2011年1月1日，长江公司以货币资金5 220万元进一步取得大海公司40%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12 300万元。 （4）2011年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，按9年、采用年限平均法计提折旧，无残值。假定原30%股权在该日的公允价值为3 915万元。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑所得税和内部交易的影响。要求：（1）编制2010年1月1日至2011年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。（2）计算2011年1月1日长江公司对大海公司追加投资后长期股权投资的账面价值。（3）计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值。（4）在购买日合并财务报表工作底稿中编制对大海公司个别报表进行调整的会计分录。（5）在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。（6）在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。 高级财务会计 （A卷）考试试题参考答案及评分标准一、单项选择题（每小题1分，共20分）1 A. 2 B 3. C 4.D 5.A 6. B 7. C8.D 9. A 10. 11. C 12 D 13. A 14. B 15. C 16. D 17. A 18. B 19. C 20. D 二、多项选择题（每小题4分，共20分） 1、ABDE 2、ABE 3、AD 4、ACE 5、ABC三、判断题题（每小题2分，共10分）1、N 2 、N 3 Y 4 、Y 5、N四、计算题（20分）项目年初口径年末口径差异类型差异变动金额纳税调整账面价值计税价格差异账面价值计税价格差异库存商品1081504210612620转回可抵扣暂时性差异22调减固定资产518029347036新增可抵扣暂时性差异7调增无形资产00059454540新增应纳税暂时性差异540调减应收账款14019959225298.573.5新增可抵扣暂时性差异14.5调增应税所得=2000-22+7-540+14.5-30050%-600150%=409.5 (2分) 应交所得税=409.525%=102.375 (2分)递延所得税负债=54025%=135 (2分)转回递延所得税资产=（22-7-14.5）25%=0.125 (2分)所得税费用=135+0.125+102.375=237.5 (2分) 借：所得税费用 237.5 贷：递延所得税负债 135 递延所得税资产 0.125 应交税费-应交所得税 102.375五、业务题（本题30分）（1） 2010年1月1日借：长期股权投资成本 3 100 贷：银行存款 3 100 (2分)借：长期股权投资成本 200 （11 00030%-3 100） 贷：营业外收入 200 (2分)2010年12月31日借：长期股权投资损益调整 294 1 000-（300-100）1030% 贷：投资收益 294 (2分)借：长期股权投资其他权益变动 60 贷：资本公积其他资本公积 60 (2分)2011年1月1日借：长期股权投资 5 220 贷：银行存款 5 220 (2分)（2）长期股权投资账面价值=3 100+200+294+60+5 220=8 874（万元）。 (2分)(4）借：固定资产 300 贷：资本公积 300 (2分)（5） 将原30%持股比例长期股权投资账面价值调整到购买日公允价值，调整金额=3915-（3100+200+294+60）=261（万元） (4分)借：长期股权投资 261 贷：投资收益 261 (2分) 将原30%持股比例长期股权投资权益法核算形成的资本公积转入投资收益借：资本公积其他资本公积 60 贷：投资收益 60 (2分)商誉=（3915+5220）1230070%=525 (4分)（6）借：股本 5 000 资本公积 2 500 盈余公积 480 未分配利润 4 320 商誉 525 贷：长期股权投资 （3 915+5 220）9 135 少数股东权益 3 690 (4分)第 5 页 共6页