会计实务：增值税明细科目会计处理.doc

增值税明细科目会计处理

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，月末结转当月未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）【“转出未交增值税”，记录一般纳税企业月终转出未交的增值税。】
贷：应交税费——未交增值税
月末结转当月多交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【转出多交增值税，核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即是在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款。】
这样就把当月缴纳当月增值税与当月缴纳以前月份的增值税区分开来。
交纳增值税的处理：
本月交纳以前未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税【未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税；当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。】
贷：银行存款
交纳本月的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）【已交税金，记录企业已交纳的增值税额。】
贷：银行存款
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！