八类增值税抵扣凭证和实务操作关键点-你都清楚吗？.doc

八类增值税抵扣凭证和实务操作关键点，你都清楚吗？增值税专用发票基本规定(不包括货物运输专票、机动车销售发票，单讲)：从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，认证当月抵扣，并在认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。实务解读：1.抵扣的是增值税专用发票（非货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额，与专票上的税率无关；2.小规模纳税人和一般纳税人适用简易计税方法，代开或开具的专票也是抵扣票的“增值税额”；3.一张专票开具多个税率，也是抵扣票的“增值税额”；4.180天：仅指开票之日起到认证期限，含节假日；5.认证完须及时申报：认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。货物运输业增值税专用发票基本规定：从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。实务解读：1.货物运输与货物运输代理、物流辅助等区别；2.抵扣的是货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额，与专票上的税率无关；3.小规模纳税人代开的专票也是抵扣票的“增值税额”；4.180天：仅指开票之日起到认证期限，含节假日；5.认证完须及时申报：认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。税控机动车销售统一发票基本规定：从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。实务解读：1.抵扣的是税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，与专票上的税率无关；2.购买小汽车正常下可以抵扣3.购买二手车抵扣：除了取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票；4.机动车销售统一发票没有专票和普票之分，就一种专票；5.实务操作流程：先认证后上牌。因为上牌需要把发票交给车管所，如果认证不通过，需要重开发票，无法从车管所取回发票，就无法重开，即无法抵扣；6.180天：仅指开票之日起到认证期限，含节假日；7.认证完须及时申报：认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。海关进口增值税专用缴款书基本规定：纳税人进口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。海关税款专用缴款书号码第19位应为“-”或“”，第20位应当为“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，则不属于进口增值税专用缴款书，不得抵扣。实务解读：1.抵扣的是海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，与专票上的税率无关；2.180天：仅指开票之日起到认证期限，含节假日，海关进口增值税专用缴款书值得是“报送日期-填发日期”；3.稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种，结果为“相符”的属于比对正常可以抵扣，其余结果均属于比对结果异常，不能直接抵扣：对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。