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谁为会计行业不合规事件埋单
自今年3月30日被香港证监会勒令停牌并冻结新股发行资金近10亿港元的洪良国际。近日宣布，毕马威会计师事务所（下称“毕马威”）已辞任审计师职务，并已经于今年5月10日起生效。
毕马威在给洪良国际的辞职信中表示，在审计洪良国际截至2009年12月31日的财政年度的财务报表时，发现了一些差异和问题。同时，由于发现内部员工可能曾收取现金礼物，毕马威向监管机构作出报告，香港证监会随即就洪良国际上市事宜作出调查，并对洪良国际提出诉讼，而香港廉政公署也介入调查。
内部热线揭发不合规
去年12月底才赴港上市集资的洪良国际，上市仅3个月后即被香港证监会紧急申请临时强制令。香港证监会随即对洪良国际展开法律程序，并表示洪良国际在2009年12月14日的招股书中披露了重大的虚假或误导性数据，严重夸大了公司财政状况。市场人士指出，洪良国际在招股书中做假账，将原本只有几个百分比的毛利润做成高达30％。
同时，洪良国际审计师毕马威的一名高级经理梁思哲，被香港廉政公署立案起诉，指控现年32岁的梁思哲与另一名涉案人士陈秋云，向梁思哲下属刘淑婷，提供10万港元贿赂，作为洪良国际全球发售股份招股书拟备会计师报告的报酬。梁思哲于5月7日被廉政公署加控一项贪污罪名，指控梁思哲涉嫌于今年2月20日，接受30万港元，作为洪良国际全球发售股份招股书拟备会计师报告的报酬。
毕马威通过公告两度表明，此次事件是通过毕马威内部热线揭发。在内部调查后，毕马威已暂停梁思哲的职务，并主动向监管机构作出举报。毕马威指出，其内部规则和程序明确禁止任何人士向会计师事务所的员工做出任何馈赠，毕马威高度重视向股东承担的责任，并将继续与监管机构合作进行有关调查。
毕马威在辞职信中表示，该所认为其审计师与客户的关系已经受损，以致无法独立完成审计洪良国际截至2009年12月31日财政年度的财务报表。仍在停牌的洪良国际发布公告指出，已接触新审计师以填补空缺，任期将直至公司下届股东周年大会结束时止，公司将另行发布公告，以通知股东有关聘任新审计师的事宜。
审计风险事故频发
在香港，由于涉嫌审计不合规而导致巨额赔偿的案例层出不穷。今年年初，香港安永会计师事务所（下称“香港安永”）就悄无声息地处理了一宗赔偿案。1993年在香港上市的泰兴光学集团，在2005年因无力偿还银行债务而被清盘，其后，香港富理诚事务所担任其破产清盘人。
清盘人在清盘中发现泰兴光学多处账面混乱，指责香港安永在担任泰兴光学审计师期间，牵涉该公司虚报关联方利润一事，并致使该公司的利润水平虚假，损害了债权人利益。清盘人要求香港安永赔偿2.5亿~3亿港元。最终，香港安永私下将此事作出了结。
公开资料显示，香港安永担任泰兴光学审计师前，毕马威是其最初的审计师。泰兴光学清盘人还向毕马威作出控告，指其在1999年至2001年间出具的财务报告涉嫌审计过失，而此案暂时仍未结案。
而在泰兴光学一案前，还有香港史上最大一宗清盘个案——前上市公司香港雅佳控股公司（下称“雅佳控股”）清盘案。电子生产商雅佳控股在2000年被强制清盘，停盘前公司负债高达180亿港元。2005年，香港高等法院裁定雅佳控股前主席丁谓两项伪造账目罪名成立，被判入狱6年。
2009年9月，雅佳控股清盘人BorrelliWalsh更指控香港安永，在处理雅佳控股1997至1999年财政年度账目时专业疏忽，除了没有对丁谓的失当行为采取行动，更伪造文件、私自修改工作底稿。清盘人还向法院申请拘留了负责该项目的合伙人EdmundDang，最终香港安永不得不支付高达2亿美元的赔偿金。
巨额赔付威慑从被动到主动
有媒体报道，如此高昂的赔偿金，香港安永所有在位合伙人需要分摊，不足部分则由安永美国安排借款。在全球合伙人分担损失的机制下，香港安永才免于破产。
而在上述洪良国际案件中，毕马威再三强调会计师事务所最早发现并揭发了此次事件，并通过辞职暂时置身事外。某资深香港会计师告诉本报，洪良国际案与雅佳控股一案有明显的分别，“雅佳控股案是会计师事务所内部监控失效，由清盘人提出赔偿；洪良国际则是毕马威自己有效监控，并揭发案件。”她表示，毕马威是否应该更早发现问题，或者毕马威是否完全不需要对此事负责，还有待于香港证监会和廉政公署的调查结果出炉以及洪良国际案的进一步发展。
全球风险咨询公司KROLL的高级执行董事TadashiKageyama告诉记者，对于员工贪污或贿赂行为，公司本身是否需要承担责任，需由不同法律体系及不同情况来界定。他表示，在英国刚刚通过的新《反贿赂法》就针对上述情况作出了严格规定。
“在英国的《反贿赂法》规定下，公司不仅需要担心雇员的行为，还要为与公司有关的组织机构和个人行为负责。无论行贿或受贿行为是直接由公司产生还是经由第三方实施，只要公司与该行贿或受贿案件有关，都要受到处罚。”他说。
TadashiKageyama还表示，公众普遍认为，即使公司本身没有受益，但也有责任进行内部管理和有效监控。“做到此点，公司不仅需要对即将录用的员工进行必要的背景调查，对现有的员工进行有效的监控亦十分必要。成功的内部调查通常需要多名专家参与，且擅长不同的领域，如法律、财务、组织实施、调查等。在方法上，除人事面试和财务、法务审计外，还有大量的现代化技术辅助进行。”他说。
香港会计师公会则证实，梁思哲为注册会计师，但由于案件已进入法律程序，该会将视法庭裁决而对违规会员采取相应的纪律行动，包括永久或有限期地将违规者从会计师记录册中除名或吊销其执业证书、对其作出谴责，并罚款不多于50万港元，及支付纪律程序费用等。