个人独资与合伙企业缴纳所得税的关键点.doc

个人独资与合伙企业缴纳所得税的关键点根据中华人民共和国公司法的规定，在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司是企业法人，拥有独立的法人财产，享有法人财产权，以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。而根据中华人民共和国个人独资企业法、中华人民共和国合伙企业法和中华人民共和国民法通则的规定，个人独资企业是在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业，是指自然人、法人和其他组织在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。本法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令63号)第一条的规定，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只按照个体工商户的承包经营所得缴纳个人所得税。基于以上法律规定，个人独资企业和合伙企业在如何缴纳所得税，本文参照小陈税务的博客传载南京税务上的文章非常实务：看一看个人独资、合伙企业如何缴纳所得税改编而成,提出个人独资企业和合伙企业在缴纳所得税时，务必把握以下5个关键点。一、关键点1：合伙企业的所得税计算必须遵循“先分后税”的原则财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知(财税2008159号)第二条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”第三条规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。”也就是合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。根据财政部国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知(财税200091号)的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。例如，某合伙企业在成立时有3个合伙人，其中一个为法人公司，另外两个合伙人分别是张先生和李先生。2014年期间，该合伙企业取得合伙经营所得总计为600万元，合伙协议规定每个合伙人权益相同，也就是说各个投资者均能取得200万元的所得，作为法人投资者公司和两位自然人合伙人就合伙所得应当如何缴税呢?根据财税2008159号和财税200091号的规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。该合伙企业法人公司缴纳企业所得税50万元(20025%)，张先生和王先生各自应缴纳个人所得税为68.525万元(20035%-1.475)。