每月等额归还的长期借款会计处理.doc

每月等额归还的长期借款会计处理【案例】甲公司因经营需要，向某金融公司借款200000.00元。协议约定：年利率10%，借款期限4年，每月等额归还本息5833.33元。要求：一、甲公司的会计分录；二、某金融公司的会计分录。解析：双方协议签署的利率属于名义利率，需要先计算实际利率。其次，每月等额归还金额中既有利息也有本金，需要对其进行分解。可以使用Excel表格计算实际利率、每月应确认的利息和归还的本金。见下图：为了显示方便，表格中部有隐藏。各项数据的计算：实际利率：在单元格B51输入函数公式“=IRR(B2:B50)”；每月确认的利息：在单元格C3输入函数公式“=ROUND(E2*$B$51,2)”，然后向下复制至单元格C50；每月归还的本金：在单元格D3输入公式“=-B3-C3”，然后向下复制至单元格D50；借款摊余成本：在单元格E2直接输入“=B2”，在单元格B3输入公式“=E2+B3+C3”，然后向下复制至单元格E50。说明：因为四舍五入的影响，E50可能会不等于0，需要在C50上进行调整，使E50的结果为0。一、甲公司的会计分录经过前面计算，就把做会计分录需要涉及到的数据就全部计算出来了。下面就做会计分录：1、借款分录借：银行存款200000.00贷：长期借款200000.002、每月等额归还分录第一个月归还：借：财务费用2933.41长期借款2899.92贷：银行存款5833.33第二月归还：借：财务费用2890.88长期借款2942.45贷：银行存款5833.33以后每月会计分录都是如此，只是变更数据而已，不再赘述。二、某金融公司的会计分录1、借款分录借：长期应收款200000.00贷：银行存款200000.002、每月等额归还分录第一个月归还：借：银行存款5833.33贷：主营业务收入2767.37应交税费-应交增值税（销项税额）166.04长期应收款2899.92以后每月会计分录都是如此，只是变更数据而已，不再赘述。