企业食堂的会计处理.doc

企业食堂的会计处理
一、企业账务处理
1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：
借：其他应收款食堂
贷：货币资金
月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：
借：管理费用职工福利费
贷：其他应收款食堂
内部食堂收取的员工就餐费用，不做食堂收入，而应冲减食堂成本费用（企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税）。
2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。
借：固定资产食堂使用固定资产
贷：货币资金
计提折旧时：
借：管理费用职工福利费
贷：累计折旧
3、企业为食堂内部人员计提工资
借：管理费用职工福利费
贷：应付职工薪酬
二、食堂账务处理
1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，收到企业拨款时：
借：货币资金
贷：其他应付款公司
2、食堂采购材料时：
借：原材料
贷：货币资金
3、月末根据盘点，算出消耗，结算食堂成本：
借：食堂支出成本
贷：原材料
4、收取员工自付的餐费：
借：货币资金
贷：食堂支出成本(这里是冲减食堂支出成本，而不是做收入)
5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：
借：其他应付款公司
贷：食堂支出成本
注：a、食堂的辅助账务要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。
b、企业所列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应该按照税法规定的税前扣除比例进行调整。
三、食堂的票据要求
企业食堂的采购凭据，没有合并到企业会计核算凭证里，是否就可以放任白条、收据入账?
食堂的辅助核算账务，虽然不直接在企业会计凭证账本及凭证里体现，但作为辅助资料，其核算依然必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据汇总的金额所对应的企业福利费税前列支额，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。
所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。因为食堂收支是通过辅助账户反映，为了节约采购成本，随便到不能提供发票的商品经营者处采购商品，从而放任白条收据入账，最终必将付出更高的代价。