你知道吗？超市卡的会计、税务处理发生重大变化了!.doc

你知道吗？超市卡的会计、税务处理发生重大变化了!
春节将至,甲公司于2017年1月1日在A超市(既提供售卡充值服务又销售货物、服务)购买购物卡117张,每张面值10000元,金额117万元,并取得A超市开具的发票.1月10日,甲公司通过发放福利、赠送客户及超市购物的方式使用了所有的购物卡,其中在超市购买办公用品以及耗材等花费购物卡1170元,发放福利100张,赠送客户15张.
问题1、1月1日A超市如何做账?是否需要缴纳增值税?什么时候开票?能开专票吗?
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定:”......
(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.
......
(三)持卡人使用单用途卡购买货物或者服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票.
因此,A超市销售购物卡时会计处理如下:
借:银行存款117万元
贷:预收账款117万元
同时,由于尚未进行消费,A超市不缴纳增值税;A超市可向甲公司开具增值税普通发票,但是不得开具增值税专用发票.
需要注意的是,开具发票时选择”未发生销售行为的不征税项目”中的601”预付卡销售和充值”,发票税率栏应填写”不征税”!
问题2、甲公司该如何做账?
甲公司购买购物卡时会计处理为:
借:其他应收款117万元
贷:银行存款117万元
问题3、甲公司持卡购买办公用品消费后,甲公司和A超市该如何做账?是否需要缴纳增值税?是否可以开具增值税发票?
使用购物卡时A超市会计处理如下:
借:预收账款1170元
贷:主营业务收入1000元
应交税费-应交增值税(销项税额)170元
甲公司会计处理如下:
借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)117万元
贷:其他应收款117万元
同时,由于已经开票,使用预付卡后,A超市不再开票给甲公司,但是购买方可凭发票复印件及超市小票入账,留存备查.
注:公司持购物卡购买办公用品不能取得增值税专用发票.
问题4,将购物卡发放给职工,甲公司及A超市如何进行会计及税务处理?
甲公司的会计处理:
借:管理费用等100万元
贷:其他应收款100万元
注:甲公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税.
A超市应于职工持卡消费时候缴纳增值税并进行会计处理,所以甲公司发放超市卡的时候不用做处理.
问题5:将购物卡赠送客户,甲公司及A超市如何进行会计及税务处理?
借:管理费用等15万元
贷:其他应收款15万元
注:甲公司发放购物卡给客户按照业务招待费进行处理,需要进行纳税调整!
A超市应于客户持卡消费时候缴纳增值税并进行会计处理,所以甲公司发放超市卡的时候不用做处理.
顺便说一下,金税三期上线,可”随时”知道哪家企业购买了预付卡!同时也带出预付卡发放是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除;是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税);是否涉及商业贿赂等诸多实务涉税问题.