“视同销售”行为如何进行财税处理.doc

“视同销售”行为如何进行财税处理增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理；根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定：“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：1将货物交付他人代销；2销售代销货物；3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但机关机构设在同一县（市）的除外；4将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。以上视同销售，均应按规定交纳增值税。有关帐务处理（以商业企业为例）如下：一、作销售收入处理的1委托代销商品（1）发出商品时：借：库存商品委托代销商品贷：库存商品2收到代销清单借：应收帐款单位贷：商品销售收入应交税金委托代销商品3结转成本借：商品销售成本贷：库存商品委托代销商品4收到代销商品款借：银行存款贷：应收帐款单位5受托代销商品（1）收到代销商品时：借：受托代销商品贷：待销商品款（2）发生销售开出代销清单借：银行存款贷：商品销售收入应交税金应交增值税（销项）6结帐成本借：商品销售成本贷：受托代销商品如对方开具增值税发票借：商品销售成本应交税金应交增值税（进项）贷：委托代销商品7转帐付款借：待销商品款贷：银行存款二、不在同一县（市）分支机构的移送1移送发出：借：应收帐款贷：商品销售收入应交税金应交增值税（销项）2结转成本借：商品销售成本贷：库存商品3结算贷款借：银行存款贷：应收帐款4分配股东或投资者（1）分配时：借：应付利润（或利润分配等）贷：商品销售收入应交税金应交增值税（销项）（2）结转成本借：商品销售成本贷：库存商品三、可不作销售收入处理的（税金应以售价计算）1用于非应税项目（以在建工程为例）借：在建工程贷：库存商品应交税金应交增值税（销项）2用作投资，在发出投资时：借：长期投资贷：库存商品应交税金应交增值税（销项）3用于职工福利在发放时：借：应付福利费贷：库存商品应交税金应交增值税（销项）4用于无偿赠送在赠送时：借：营业外支出贷：库存商品应交税金应交增值税（销项）