支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化.doc

支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化营改增前，公司支付境外服务费要代扣代缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和预提所得税。2013年8月1日，部分现代服务业被列入营改增范围，企业因购买境外企业或个人的服务而发生的向境外支付服务费，由原来的代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，常见的有咨询费、特许权使用费等。关于支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化对比如下：在此设定增值税税率6%，预提所得税税率10%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。例：A公司要向境外B支付500,000.00元咨询费：营改增前：代扣代缴营业税=500,000.00*5%=25,000.00元代扣代缴城建税=25,000.00*7%=1,750.00元代扣代缴教育费附加25,000.00*3%=750.00元代扣代缴地方教育费附加=25,000.00*2%=500.00元代扣代缴预提所得税=500,000.00*10%=50,000.00元帐务处理：确认咨询费：借：管理费用咨询费500,000.00贷：应付帐款B公司500,000.00代扣各项税费：借：应付帐款B公司78,000.00贷：应交税费代扣代缴营业税25,000.00应交税费代扣代缴城建税1,750.00应交税费代扣代缴教育费附加750.00应交税费代扣代缴地方教育费附加500.00应交税费代扣代缴预提所得税50,000.00向境外支付咨询费借：应付帐款B公司422,000.00贷：银行存款422,000.00营改增后：代扣代缴增值税=500,000.00/（1+6%）*6%=28,301.89元代扣代缴城建税=28,301.89*7%=1,981.13元代扣代缴教育费附加28,301.89*3%=849.06元代扣代缴地方教育费附加=28,301.89*2%=566.04元代扣代缴预提所得税=500,000.00/（1+6%）*10%=47,169.81元确认咨询费：借：管理费用咨询费471,698.11应交税费应交增值税（进项税额）28,301.89贷：应付帐款B公司471,698.11应交税费代扣代缴增值税28,301.89代扣代缴附征税和预提所得税：借：应付帐款B公司50,566.04贷：应交税费代扣代缴城建税1,981.13应交税费代扣代缴教育费附加849.06应交税费代扣代缴地方教育费附加566.04应交税费代扣代缴预提所得税47,169.81向境外支付咨询费借：应付帐款B公司421,132.07贷：银行存款421,132.07以上为大家分析了营改增引起的向支付境外服务费代扣代缴税款和帐务处理变化。