总包不代扣税情况下分包工程的会计处理.doc

总包不代扣税情况下分包工程的会计处理【问】我公司是建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。请问我公司如何进行账务处理？【答】第一种作法如下：你公司完成项目发生成本费用时，借：工程施工合同成本55000000贷：原材料等55000000收到甲方一次性结算的总承包款时，借：银行存款80000000贷：工程结算80000000计提营业税金时，计提营业税金（80002000）3180（万元）借：营业税金及附加1800000贷：应交税费应交营业税1800000缴纳营业税时，借：应交税费应交营业税1800000贷：银行存款1800000分包工程完工验工结算时，借：工程施工合同成本20000000贷：应付账款20000000支付工程款时，借：应付账款20000000贷：银行存款20000000乙公司确认该项目收入与费用时，借：主营业务成本75000000工程施工合同毛利5000000贷：主营业务收入80000000工程结算与工程施工对冲结平时，借：工程结算80000000贷：工程施工合同成本75000000合同毛利5000000第二种作法如下：你公司完成项目发生成本费用时，借：工程施工合同成本55000000贷：原材料等55000000收到甲方一次性结算的总承包款时，借：银行存款80000000贷：工程结算60000000应付账款分包公司20000000计提营业税金时，计提营业税金（80002000）3180（万元）借：营业税金及附加1800000贷：应交税费应交营业税1800000缴纳营业税时，借：应交税费应交营业税1800000贷：银行存款1800000支付工程款时，借：应付账款20000000贷：银行存款20000000乙公司确认该项目收入与费用时，借：主营业务成本55000000工程施工合同毛利5000000贷：主营业务收入60000000工程结算与工程施工对冲结平时，借：工程结算60000000贷：工程施工合同成本55000000合同毛利5000000