总包不代扣税情况下分包工程-如何进行会计处理【会计实务经验之谈】.doc

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总包不代扣税情况下分包工程，如何进行会计处理【会计实务经验之谈】
【问】我公司是建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。请问我公司如何进行账务处理?
【答】第一种作法如下：
①你公司完成项目发生成本费用时，
借：工程施工——合同成本55000000
贷：原材料等 55000000
收到甲方一次性结算的总承包款时，
借：银行存款 80000000
贷：工程结算 80000000
②计提营业税金时，
计提营业税金=(8000-2000)×3%=180(万元)
借：营业税金及附加 1800000
贷：应交税费——应交营业税1800000
③缴纳营业税时，
借：应交税费——应交营业税1800000
贷：银行存款 1800000
④分包工程完工验工结算时，
借：工程施工——合同成本 20000000
贷：应付账款 20000000
⑤支付工程款时，
借：应付账款 20000000
贷：银行存款 20000000
⑥乙公司确认该项目收入与费用时，
借：主营业务成本 75000000
　 　工程施工——合同毛利 5000000
贷：主营业务收入 80000000
⑦工程结算与工程施工对冲结平时，
借：工程结算 80000000
贷：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
第二种作法如下：
①你公司完成项目发生成本费用时，
借：工程施工——合同成本 55000000
贷：原材料等 55000000
收到甲方一次性结算的总承包款时，
借：银行存款 80000000
贷：工程结算 60000000
应付账款——分包公司20000000
②计提营业税金时，
计提营业税金=(8000-2000)×3%=180(万元)
借：营业税金及附加 1800000
贷：应交税费——应交营业税 1800000
③缴纳营业税时，
借：应交税费——应交营业税1800000
贷：银行存款 1800000
④支付工程款时，
借：应付账款 20000000
贷：银行存款 20000000
⑤乙公司确认该项目收入与费用时，
借：主营业务成本 55000000
工程施工——合同毛利 5000000
贷：主营业务收入 60000000
⑥工程结算与工程施工对冲结平时，
借：工程结算 60000000
贷：工程施工——合同成本 55000000
　 　——合同毛利 5000000
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。